營改增范圍稅率提高是否表示稅負增加?

“建筑業稅率從營業稅3%提高到增值稅11%，增值稅一般納稅人雖可以抵扣進項稅額，但建筑企業業務繁雜，有些進項抵扣憑證難以取得，而有些工程項目抵扣本來就少，我公司不要說納稅，就是生存都困難！”得知5月1日建筑業納入營改增試點后，浙江省松陽縣萬壽建筑公司老板鐘偉明就有了此心結。

近日，根據松陽縣國地稅合作機制，兩局圍繞全面營改增，聯合開展了上門走訪營改增試點企業活動。松陽縣萬壽建筑公司正是兩局聯合走訪的企業之一。

帶隊走訪的松陽縣國稅局副局長葉岳泉一行三人，上門耐心傾聽了鐘老板對營改增的看法及公司稅負的具體算法。當鐘老板一肚子苦水倒完后，葉岳泉才接過話題說：“從你剛才所講的公司情況分析，你公司營改增后的稅負之所以被‘算高’，至少有三方面原因，一是包清工和甲供材等業務不能和公司正常的經營業務混淆一并計算，可用簡易辦法按3%計征增值稅；二是營改增后，可抵扣的進項稅額不僅限于你所說的鋼筋、水泥、石灰、運費的進項，還有施工設備的保養和維修費、電器、水電、門窗、辦公用品及公司購進的不動產等進項；三是營改增后，老項目（今年4月底前的項目）按簡易辦法，即3%計算繳納增值稅，確保企業稅負不會因營改增而有所增加，不用擔心未完工項目取不到進項抵扣的問題。”鐘老板聽后將信將疑。隨后，鐘老板讓財務小李與兩位國地稅人員一起，針對公司一個剛完工不久的住宅樓項目，算起了公司營改增前后稅負對比的細賬（僅以“老項目”來測算稅負變動情況）。

該自建住宅樓工程項目總收入8350萬元（含稅），總成本7008萬元。若按營改增政策規定，總成本中可抵扣的成本（項目）及進項稅額，按3%抵扣的進項有沙石料、頁巖磚、水費等約為1211（已換算為不含稅，下同）×3%＝36.3（萬元）；按17%抵扣的進項有電費、水泥、鋼材、門窗、電器等約為2701×17%＝459.2（萬元）；按11%抵扣的進項有運費等約為935×11%＝102.9（萬元），該項目共計可抵扣的增值稅進項稅額約為598.4萬元（假設均可取得進項抵扣憑證），則該項目應繳增值稅8350÷（1＋11%）×11%－598.4＝229.1（萬元），而按目前營業稅計算，應繳營業稅8350×3%＝250.5（萬元）。即該項目營改增后，可少繳稅額250.5－229.5＝21（萬元）。可見，該項目只要能夠如數取得進項抵扣憑證，就可實現稅負“只減不增”。當該項目數據呈現在鐘老板面前，他的心結略有解開，但臉上仍有難色。

葉岳泉一行三人見狀，想到鐘老板定是擔心公司有些進項難以取得。葉岳泉隨即結合營改增政策，針對該公司具體情況解釋道：“隨著營改增各項政策的落實和國稅機關強化對增值稅專用發票管理及稅收征管工作，增值稅‘鏈條’運轉會更加順暢，你公司的進項抵扣憑證等問題會逐步得到解決。另據了解，你公司近期要翻新辦公樓，根據營改增新政，今年5月1日后，購置不動產的進項稅額可分兩年抵扣，即第一年可抵扣60%，第二年抵扣40%，你公司只要利用好這項政策，就不用擔心因營改增稅負會增加。”此時，鐘老板臉上難色全無，心結徹底解開。

稅務人員準備離開時，鐘老板緊握葉岳泉的手說：“多虧你們前來指導，給我們算了筆細賬，解開了我的心結，希望你們能常來指導！”

“營改增”即將推行的消息一出后，不少開發商都顯得有些興奮，他們認為，這對于三四線城市來說，無論是新房還是二手房，都是一種促進作用。

根據最新消息，從5月1日起，國家將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業4個行業納入營業稅改增值稅試點范圍。其中，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。那么“營改增”明明是稅率提高，卻為何被稱為是一項只減不增的惠民政策呢?

營業稅改增值稅稅率提高6%

根據最新消息顯示，2016年將全面推開“營改增”改革，建筑業、房地產業、金融業和生活服務業被納入試點范圍。其中，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。而現行的稅收政策為營業稅，稅率為5%，也就是說，就地產行業，僅從數字上來看，“營改增”將稅率提高了6%。

值得注意的是，“營改增”將推行的消息一出，各方聲音普遍看好，類似“稅收只減不增，將推動三四線城市去庫存”。實際上，為何稅率增加的稅收反而可能促進房地產行業的發展?從政策上來說，“營改增”最大的減稅之處，指的是，增值稅是最主要的流轉稅種之一，其最大特點是能夠最大限度地消除重復計稅。

差價征稅促進樓市交易

現行的營業稅(不含附加稅)稅率為5%，營業稅的征收是以住宅全額售價為基數，增值稅則有所不同，是以賣出價和買入價稅前的差額做基數。

吳京在某三線城市從事二手房買賣多年，當聽到“營改增”的消息時，他最快的反應是，以后一段日子他的生意將更好了，因為他看好稅收改革后的內江二手房買賣市場。吳京舉例說，“比如，100萬買一套房子然后150萬賣出，如果符合征收營業稅的條件，那么賣房時，其稅基就是150萬，按5%的稅率來算，營業稅額為7.5萬。如果改為增值稅，稅基是50萬，按照11%的稅率來算，增值稅額就是5.5萬。這樣說來稅負減輕了。”

當然，也有稅收增加的情況，就是100萬的房子賣了200萬，按營業稅就是十萬，按增值稅算是 11 萬，這樣稅負增加了。但是從另一方面來說，如果所繳納的增值稅越多，說明增值越多，這也是合理上稅的。

期待細則出臺推動樓市去庫存“營改增整體來說會減稅，對房地產行業來說也是如此。尤其是對某三線城市這種房價并不高的城市，減稅力度更大一些，會減少房企的一些稅務壓力。在稅務認同前提下，樓盤成本中的各類稅項總和越大，則增值稅抵扣越多。”某一樓盤相關負責人分析說。

總的說來，多個開發商未來營改增之后，企業的新增不動產可以抵扣，這將促進并擴大有效投資。但從另外一個角度講，這實際上是在鼓勵企業購買不動產進行稅前抵扣，反倒會擴大需求，對二三線城市而言，有利于去庫存，對一線城市的房價理論上有推升作用。