匯算清繳期限及流程范圍詳解

一、匯算清繳期限

企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。(《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條)2016年度企業所得稅匯算清繳期限為2017年1月1日至2017年5月31日。

二、匯算清繳操作流程

匯算清繳正當時 2017年匯算清繳操作流程

詳細流程

1.將企業填寫的年度企業所得稅納稅申報表及附表，與企業的利潤表、總賬、明細賬進行核對，審核帳帳、帳表;

2.針對企業納稅申報表主表中“納稅調整事項明細表”進行重點審核，審核是以其所涉及的會計科目逐項進行;

3. 將審核結果與委托方交換意見，根據交換意見的結果決定出具何種報告，是年度企業所得稅匯算清繳鑒證報告還是咨詢報告，若是鑒證報告，其報告意見類型；無保留意見鑒證報告、保留意見鑒證報告、否定意見鑒證報告、無法表明意見鑒證報告。

三、匯算清繳征稅范圍

凡在納稅年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅年度中間終止經營活動的 納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅匯算清繳管理辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

范圍包括：

1、實行查賬征收的居民納稅人

2、實行企業所得稅核定應稅所得率征收方式納稅人

3、按《公司法》、《企業破產法》等規定需要進行清算的企業

4、企業重組中需要按清算處理的企業。 注：實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

三、匯算清繳所需資料

1、營業執照副本、(國地稅)稅務登記證、組織機構代碼證、外匯登記證（外企適用)復印件（蓋章）；

2、本年度（1-12月）資產負債表、利潤表、現金流量表（蓋章）；

3、上年度審計報告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報告；

4、地稅綜合申報表（1-12月）、增值稅納稅申報表（1-12月）復印件（蓋章） ；

5、元月份各稅電子回單（蓋章）；

6、企業所得稅季度預繳納稅申報表（4個季度）復印件（蓋章）；

7、總賬、明細賬（包括費用明細賬）、記賬憑證；

8、現金盤點表、銀行對賬單及余額調節表（蓋章）；

9、固定資產盤點表、固定資產及折舊計提明細表（蓋章）；

10、享受優惠政策的稅務機關文件及相關證明文件的復印件。

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附注：

1、企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

2、企業依法清算時，應當以清算期間作為一個獨立的納稅年度。(《企業所得稅法》第五十三條)納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款;

3、納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。