減免的教育費附加怎么做會計分錄?

減免的教育費附加怎么做會計分錄?

1、確認收入時

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅

2、計提：

借：主營業務稅金及附加

貸：應交稅費--應交城建稅

應交稅費--應交教育費附加

應交稅費--應交地方教育費附加等

什么情況下免城建稅?

免城建稅：

減少或免除城市維護建設稅稅負的優待規定。城建稅以“三稅”的實繳稅額為計稅依據征收，一般不規定減免稅，但對下列情況可免征城建稅：

(1)海關對進口產品代征的流轉稅，免征城建稅;

(2)從1994年起，對三峽工程建設基金，免征城建稅;

(3)對中外合資企業和外資企業暫不征收城建稅。

營業稅及附加減免稅額怎么做會計分錄?

由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是，以納稅人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納的，在會計處理上，有兩種意見。

一、第一種、附加稅是根據實際繳納的增值稅計提，免稅的情況實際繳納的增值稅為0，所以附加稅不必計提。

所以，在實現銷售后，做：

借：應收賬款(銀行存款)

貸：主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

暫時不計提附加稅，等繳納增值稅時再計提。增值稅減免，附加稅種就不用計提了。

二、第二種：計算增值稅時同時計提，免稅時作為營業外收入。

(一)在實現銷售后，做：

1、計算增值稅：

借：應收賬款(銀行存款、現金)

貸：主營業務收入

應交稅金-應交增值稅

2、計提附加稅費：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

(二)免稅后：

1、免增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業外收入——補貼收入或稅收減免

2、同時，應該免附加稅費：

借：應交稅費——應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸：營業外收入——補貼收入或稅收減免

(補貼收入或稅收減免可以分設。減免的增值稅屬于補貼收入，附加稅屬于稅收減免)

我認為第二種更符合規定。

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