持有至到期投資成本如何計算?

持有至到期投資成本如何計算?

持有至到期投資的入賬成本=買價-到期未收到的利息+交易費用.

例如企業購入某債券面值為1000萬,支付買家1100萬(包含已到期但未發放的利息40萬),另支付交易費用20萬.

持有至到期投資的入賬成本=1100-40+20=1080萬

持有至到期投資的計量

持有至到期投資應當按攤余成本計量.持有到期投資的攤余成本,是指持有至到期投資的初始確認金額經下列調整后的結果:

1.扣除已償還的本金;

2.加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

3.扣除已發生的減值損失.

【會計學堂小編提示】持有至到期投資、貸款和應收款項等資產,采用攤余成本計量.

【例1·多選題】(2009年)下列金融資產應當以攤余成本進行后續計量的有( ).

A.交易性金融資產

B.持有至到期投資

C.可供出售金融資產

D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

E.貸款和應收款項

[答疑編號1747110102]

『正確答案』BE

『答案解析』選項ACD應該是以公允價值進行后續計量.

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