土地增值稅哪些情況可合理避稅？

1.以繼承、贈與方式轉讓房地產

屬于無償轉讓房地產的行為，不屬征收土地增值稅的范圍。

2.房地產出租

出租人取得了收入，但沒有發生房地產產權的轉讓，不屬征收土地增值稅的范圍。

3.房地產抵押

在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產是否轉移產權來確定是否征收土地增值稅。對于以房地產抵債而發生房地產產權轉讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。

4.房地產交換

交換房地產行為既發生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態的收入，按照規定屬于征收土地增值稅的范圍。但對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。

5.以房地產進行投資、聯營

對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地（房地產——作價入股進行投資或作為聯營條件），將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。但對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用免征收土地增值稅的規定。

6.合作建房

對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。

7.企業兼并轉讓房地產

在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。

8.房地產的代建房行為

這種情況是指房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。

9.房地產的評估增值

房地產的評估增值，沒有發生房地權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。

10.國家收回國有土地使用權、征用地上建筑物及附著物

國家收回或征用，雖然發生了權屬的變更，原房地產所有人也取得了收入，但按照《土地增值稅暫行條例》的有關規定，可以免征土地增值稅。

此外,對于因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，《實施細則》規定免征土地增值稅。

掌握上述規定對于土地增值稅進行合理避稅十分關鍵。比如，兩個關聯企業之間交換房地產，按規定雙方都應繳納土地增值稅，但如果采取股權投資的方式，則雙方都無需繳納土地增值稅。即雙方均以不動產向對方投資，按照不動產的評估價計算持有對方的股權比例。從整個集團利益來看，根本沒有任何損失。