固定資產處置怎么開票?

固定資產處置怎么開票?

一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產

(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,凡根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票.

(二)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,應開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票.

二、納稅人銷售舊貨,應開具普通發票,不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票.

三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項、第(四)項和第三條規定的,可自行開具增值稅專用發票.

四、關于銷售額和應納稅額

(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

應納稅額=銷售額×4%/2

(二)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨,按下列公式確定銷售額和應納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

因此,增值稅一般納稅人銷售2008年12月31日以前購進的自己使用過的固定資產,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票;小規模納稅人應開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票.

增值稅一般納稅人銷售2009年1月1日以后購進的自己使用過的固定資產,可以開具增值稅專用發票;小規模納稅人應開具普通發票,也可以申請主管國稅機關代開增值稅專用發票.

相關案例:

1.轉入固定資產清理

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產原值

2.清理發生收入、費用、和應納稅額

(1)清理收入

借:銀行存款

貸:固定資產清理

(2)清理發生的費用

借:固定資產清理

貸:銀行存款

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