企業貸款利息費能否抵扣進項稅?

企業貸款利息費能否抵扣進項稅?

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

所附：《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第(五)項規定：

1.貸款服務。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售后回租業務的企業后，從事融資性售后回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條規定，營改增試點期間，試點納稅人〔指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人〕有關政策

(四)進項稅額。……

3.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此，納稅人向非居民企業還是向居民企業(包括銀行)的借款，支付的利息及與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣。

企業借款利息費計入什么科目?

借款利息分幾種情況：

短期借款利息：

借：財務費用，

貸：銀行存款或應付利息

長期借款利息費用應當在資產負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。

長期借款計算確定的利息費用，應當按以下原則計入有關成本、費用：

(1)符合資本化條件的利息費用(不用區分是籌建期或生產經營期)計入相關資產的成本

(2)不符合資本化條件的利息費用，屬于籌建期間的計入管理費用，屬于生產經營期間的計入財務費用

賬務處理(分期付息、采用合同利率計息)：

借：管理費用【不符合資本化條件的，且屬于籌建期間】

財務費用【不符合資本化條件的，且屬于生產經營期間】

在建工程【符合資本化條件的】

制造費用【符合資本化條件的】

研發支出【符合資本化條件的】

貸：應付利息

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