建筑業怎么分項目計稅?

建筑業怎么分項目計稅?

(一)有形資產

此處的有形資產是指尚未轉化為成本費用的存貨、固定資產和不動產.包括原材料、周轉材料、低值易耗品、機器、設備、工具、用具、房屋建筑物等

與無形的勞務和服務不同,有形資產可以儲存,自采購到轉化為成本費用通常有一段時間,購進扣稅法允許納稅人在采購環節抵扣進項稅額

(二)合同成本

人工費:是指在施工過程中,支付給從事工程建造人員的勞動報酬,包括施工人員的應付職工薪酬以及施工生產使用的外包隊勞務費等

材料費:指在施工過程中耗用的、構成工程實體或有助于形成工程實體的各種材料支出,包括原材料、結構件、零配件、輔助材料、商品混凝土、周轉材料的攤銷費和租賃費 、半成品等

機械使用費:指在施工過程中使用自有施工機械發生的機械使用費和租入施工機械的租賃費,以及按規定支付的施工機械安裝、拆卸和進出場費等

其他直接費(措施費):指在施工過程中發生的不能直接歸屬于人工費、材料費、機械使用費等費用中的其他可以直接計入合同成本核算對象的費用,包括:環境保護費、安全文明施工費、夜間施工增加費、施工現場材料二次搬運費、設計和技術援助費用、生產工具和用具使用費、工程定位復測費、工程點交費用及場地清理費、檢驗試驗費、臨時設施折舊費等

間接費用:指建筑業企業下屬施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用,包括:施工單位發生的管理人員職工薪酬、工程保修費、固定資產折舊費及修理費、水電費、辦公費、差旅費、勞動保護費、低值易耗品攤銷、排污費、取暖費、財產保險費和其他間接費用

分包成本:特指工程總承包企業依法將部分專業工程發包給其他具備相應資質(單位)對應的分包工程價款

(三)期間費用

包括管理費用、財務費用以及銷售費用等期間費用,與一般企業無異

建筑業企業應正確區分合同成本與期間費用,前者構成資產負債表的存貨項目,后者構成利潤表的損益項目

(四)進項業務的增值稅政策

無論是有形資產、合同成本還是期間費用,只要是外部取得的,都是上游企業的銷項業務,屬于應稅項目的,上游企業可以向建筑業企業開具或代開專票等扣稅憑證,建筑業企業可以按規定抵扣進項稅額

案例:A建筑公司為一般納稅人,其所屬甲項目部為一般計稅方法計稅項目,2017年3月甲項目部采購一批鋼材價稅合計351萬元,貨物已驗收入庫,取得增值稅專用發票1張,金額300萬元,稅額51萬元,專票尚未勾選及申報抵扣

借:原材料 300萬元

應交稅費-待認證進項稅額 51萬元

貸:應付賬款 351萬元

假定5月申報抵扣

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)51萬元

貸: 應交稅費-待認證進項稅額 51萬元

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