固定資產清理不開發票交稅.

固定資產清理不開發票交稅.

一、關于納稅人銷售自己使用過的固定資產

(一)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,凡根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)和財稅〔2009〕9號文件等規定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票.

(二)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,應開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票.

二、納稅人銷售舊貨,應開具普通發票,不得自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票.

三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第(三)項、第(四)項和第三條規定的,可自行開具增值稅專用發票.

四、關于銷售額和應納稅額

(一)一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,按下列公式確定銷售額和應納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+4%)

應納稅額=銷售額×4%/2

(二)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨,按下列公式確定銷售額和應納稅額:

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

因此,增值稅一般納稅人銷售2008年12月31日以前購進的自己使用過的固定資產,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票;小規模納稅人應開具普通發票,不得由稅務機關代開增值稅專用發票.

例題：問:我廠變賣了正常報廢推土機和車輛(屬2009年以前購入),收款137950元.按照簡易辦法繳納增值稅,是否開具發票?如果變賣固定資產按廢鐵處理,開具何種發票?能否直接計提增值稅,不開具發票?

答:如果變賣固定資產按廢鐵處理,屬于一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應當按照適用稅率繳納增值稅,可開具增值稅專用發票或普通發票.

固定資產清理不開發票交稅.對于上面所講述的內容,你了解了嗎?如果還有疑問,可以登錄會計學堂官方網站資訊我們的老師哦!