付進口增值稅賬務處理.

付進口增值稅賬務處理.

問:關于進口貨物如何處理,進口報關單貿易方式是貨樣廣告品A.還有進口關稅繳款書和進口增值稅繳款書.第一次接觸,不知該如何進行賬務處理,進口增值稅可以抵扣嗎?進口增值稅和進口關稅的貨物的完稅價格怎么不一-樣呢?

答:進口增值稅可以抵扣.根據《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書"先比對后抵扣"管理辦法有關問題的公告》( 國家稅務總局海關總署公告2013年第31號)規定,自開貶日起180天內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》( 電子數據) ,申請稽核比對,逾期未申請的其進項稅額不予抵扣.對稽核比對結果為相符的海關繳款書,納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣,逾期的其進項稅額不予抵扣.

進口增值稅專用繳款書通過網上辦稅平臺海關進口增值稅專用繳款書模塊采集海關增值稅專用繳款書后上傳數據,可通過"接收結果查詢功能"查詢上傳的數據是否已傳輸到總局的稽核系統.稽核系統每天晚上將企業采集信息與海關傳輸的進口繳款書信息進行比對,比對結果可通過"海關繳款書比對結果查詢功能"查詢..上傳 票全部比對相符的,稽核系統每月初自動生成稽核結果通知書,通過"稽核結果通知書確認"功能進行稽核結果通知書確認下載.  "稽核結果通知書"信息可通過"稽核結果通知書查詢"和"稽核結果通知書清單查詢".比對不通過的,如果確認本征期內只抵扣當前比對相符的,可以通過"稽核結果通知書確認"功能,將比對通過的繳款書生成"稽核結果通知書"進行下載.

進口報關單貿易方式是貨樣廣告品A,賬務處理:借:庫存商品,借:應交稅費應交增值稅(進口增值稅),貸:銀行存款或應付賬款.對于進口關稅,直接計入進口貨物的成本.

進口增值稅和進口關稅的計稅依據不同,進口增值稅的計稅依據是"關稅完稅價格+關稅+消費稅"  進口消費稅的計稅依據是"關稅完稅價格".

企業進口商品,其采購成本一般包括進口商品的國外進價(一律以到岸價格為基礎)和應繳納的關稅.若進口商品系應稅消費品,則其采購成本中還應包括應納消費稅.進口商品增值稅的會計核算與國內購進商品基本相同,主要區別有兩點:一是外匯與人民幣的折合,因為進口商品要使用外匯,企業記賬要以人民幣作為本位幣;二是進口商品確定進項稅額時的依據不是增值稅專用發票而是海關出具的關稅完稅憑證.

例如,紅星公司2004年1月20日進口服裝一批,到岸價格68 000元,關稅稅率為50%,另外支付國內運雜費2 400元,其中運費發票金額2 000元,保險費、裝卸費等400元,款項均以銀行存款支付.則會計處理如下:

(1)組成計稅價格=68 000+68 000 ×50%=102 000(元).

應納進口環節增值稅=102 000 ×17%=17 340(元).

(2) 購進商品時:

借:物資采購 102 000

應交稅金--應交增值稅(進項稅額) 17 340

貸:銀行存款 119 340

(3)支付運雜費時:

借:經營費用 2 260

應交稅金--應交增值稅(進項稅傾) 140

貸:銀行存款 2 400

(4)商品驗收人庫,結轉采購成本時:

借:庫存商品--服裝 102 000

貸:物資采購 102 000

付進口增值稅賬務處理.說了這么多,小編認為最重要的還是需要把以上這些理論知識融會貫通,所以看完本文的同學們好好消化一下吧!