發放了工資和上月績效獎、下半年獎、年終獎，怎么計算個人所得稅？

問：公司1月份既發放了工資和上月績效獎，也發放了上年的下半年獎、年終獎，怎么計算個人所得稅？

回復：全年一次性獎金與其他獎金應區別對待：《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）規定，全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等個人所得稅扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況而向雇員發放的一次性獎金和年終加薪，實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，不屬于全年一次性獎金，一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。在一個納稅年度內對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

按照國稅發[2005]9號文件規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并由扣繳義務人發放時代扣代繳。

計算方法如下：

將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

如果雇員當月工資薪金所得高于（等于）稅法規定的費用扣除額，則適用公式

“應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數”；

如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，則適用公式

“應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數”。

例如：李某2017年1月15日取得上月工資4000元，上月績效獎3000元，2016年度下半年獎金10000元，2016年度全年一次性獎金30000元，個人負擔社保、公積金2000元。

李某當月應納稅所得額：4000+3000+10000-2000-3500=11500元，當月工資薪金所得高于稅法規定的扣除標準3500元。

李某當月應納個人所得稅=11500×25%-1005=1870（元）。

李某全年一次性獎金30000元，除12個月后，按其商數2500對應的適用稅率為10%，速算扣除數為105，則全年一次性獎金應納個人所得稅=30000×10%-105=2895（元）。

李某當月應納個人所得稅總額為：2895+1870=4765（元）。