關于個人所得稅籌劃的概述

一、個人所得稅籌劃的迫切性

伴隨著我國經濟的快速發展，居民收入水平的不斷提高，越來越多的人成為個人所得稅的納稅人。與之相應，財政收人中來源于個人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢（1995年個人所得稅收入占當年財政收入的2.12%，而到2001年該比重已增至6.8% ）。同時 ，一些因偷逃個人所得稅而引發的案件也備受人們的關注。

隨著這類關注的加深，該為哪些收入繳納個人所得稅，該繳多少，以及如何保證在守法繳稅的同時維護好納稅人的自身利益等一系列問題便浮出水面。從維護公民切身利益、減輕稅收負擔的角度出發，個人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的重視。

盡管個人所得稅的稅前費用扣除金額（老百姓習慣稱之為“起征點”）將不斷提高，但隨著國家對個人所得稅征管力度的加強，使得人們面臨的個人所得稅壓力將越來越重。于是，不僅對于納稅人自身，而且對于企業的財會人員來說，個人所得稅的策劃也就顯得更為迫切了！

二、個人所得稅概念簡介

個人所得稅是對個人取得的各項應稅所得征收的一種稅。我國目前個人所得稅的主要特點是：

1、實行分類征收，即將個人取得的各種所得劃分為11類，分別適用不同的費用減除規定、不同的稅率以及不同的計稅方法。

2、累進稅率和比例稅率并用。對工資、薪金所得，個體工商戶生產、經營所得以及個人對企事業單位的承包經營、承租經營所得，采用累進稅率；對勞務報酬、稿酬等其他所得采用比例稅率。

3、課稅制（支付單位扣繳）和申報制（納稅人自行申報）兩種征納方法并行。

三、個人所得稅稅收籌劃的意義

1、個人所得稅的稅收籌劃有助于稅法知識普及

個人所得稅的稅收籌劃作為稅收籌劃的組成部分，具有最廣大的人群——幾乎所有的公民在其一生當中都會或多或少的與個人所得稅相關聯。而納稅人要想進行稅收籌劃，熟悉相關稅法知識就是其基本的前提條件。

2、所得稅的稅收籌劃有助于納稅人納稅意識的增強

居民納稅意識包括三個層次：

1） 納稅意識淡薄，納稅人通常采用偷稅、逃稅、漏稅、抗稅等非法手段來減免稅負。

2） 依法納稅，接受監督

3） 運用稅法知識，維護自身利益。該繳的稅一分不少，不該繳的稅一分不能多。

因此可以說，合理運用個人所得稅的稅收籌劃正是納稅人稅收意識增強的表現。

3、個人所得稅的稅收籌劃有助于納稅人維護自身利益，實現經濟利益最大化。

納稅人在遵守稅法的前提下，本著“法無禁止即可為”的原則，提出多個納稅方案，然后通過比較，選擇稅賦最輕的方案。一方面可以減少現金流出量，從而達到在現金流入量不變的前提下增加凈流量的目的；另一方面，可以延遲現金流出的時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟利益——這正是稅收籌劃所要達到的目的！

4、個人所得稅的稅收籌劃有助于國家不斷完善相關稅收政策、法規

個人所得稅稅收籌劃是針對稅法中未明確規定的行為及稅法中優惠政策而進行的，是納稅人對國家稅法及有關稅收經濟政策的反饋行為。充分利用納稅人稅收籌劃行為的反饋信息，可以完善現行的個人所得稅法和改進有關稅收政策。從而不斷健全和完善我國稅法和稅收制度。