固定資產折舊稅前扣除有哪些風險點？

1.是否存在應按固定資產核算的一次性進入損益，如辦公家具等使用年限超過一年且賬面值超過5000元的，一次性進入損益

2.是否屬于稅法規定的可計提折舊范圍，具體包括：

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

（2）以經營租賃方式租入的固定資產；

（3）以融資租賃方式租出的固定資產；

（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；

（5）與經營活動無關的固定資產；

（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；

（7）產權不屬于企業的其他類資產（除融資租賃以外），如已出售給職工的宿舍；將廠區外的公路、道路等非本企業的資產計提折舊扣除

（8）其他不得計算折舊扣除的固定資產。

3.適用的使用年限是否符合稅法規定;

其中固定資產計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

（3）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（3）電子設備，為3年。

4.企業固定資產會計折舊年限長于稅法規定的最低折舊年限，是否存在“多余”納稅調整

5.方法是否符合稅法規定；

提醒：固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除，可以采取加速折舊的方法。

6.折舊方法是否存在無正當理由變更情況;

7.固定資產的預計凈殘值是否發生變化。

8.折舊及凈值是否存在計算錯誤；

9.完工固定資產原值結轉是否正確，是否存在多轉或少轉原值；

10.是否存在計提折舊的原值發生變化，是否存在多計或少計折舊的問題，是否存在人為調節利潤的情況；

11.暫估計提折舊，資產投入使用后是否在12個月內取得發票和調整；

12.將內設集體福利部門所發生的設備、設施，如職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院、集體宿舍、上下班交通車等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養費用等直接在稅前扣除。

13.將資產無償提供給子公司或其他法人公司使用計提折舊；

14.調增固定資產原值（計稅基礎）和累計折舊是否有依據；

15.購置舊固定資產的原值（計稅基礎）是否正確；

16.接受投資的固定資產的原值（計稅基礎）是否正確；

17.計提的固定資產減值準備是否在稅前扣除；

18.固定資產出售、報廢、毀損清理時，應由過失人和保險公司賠償的部分，是否作了稅前扣除；

19.評估增值的固定資產折舊是否在稅前扣除；

20.享受固定資產加速折舊優惠政策，納稅調整是否正確。