營改增賬務處理上都發生了哪些變化?

營改增賬務處理上都發生了哪些變化?

2016年7月4日，財政部為進一步規范增值稅會計處理，促進《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的貫徹落實，起草并發布了關于征求《關于增值稅會計處理的規定(征求意見稿)》意見的函，我們就其中主要的變化點進行總結如下：

1、增設4個二級科目

應交稅費二級科目增置了“預繳增值稅”、 “待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”。

2、增設2個三級科目

應交稅費-應交增值稅三級科目增置了“銷項稅額抵減”、“簡易計稅”明細科目。

小規模企業營改增后賬務處理怎么做?

收入

借：銀行存款/應收賬款(發票金額)

貸：主營業務收入(發票金額)/(1+3%)

應交稅費--應交增值稅【(發票金額)/(1+3%)】*3%

計提企業所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費--應交企業所得稅

結轉所得稅費用

借：本年 利潤

貸：所得稅費用

繳納

借：應交稅費--應交企業所得稅

貸：銀行存款

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