關于餐費支出的會計和稅務該怎么處理？

企業餐費支出只要有這六種情況，接下來我們就一一進行剖析：

1、公司統一供應午餐支出

有的公司現在沒有自己的食堂，會給員工統一訂午餐，公司統一結算，供餐單位給公司統一開具餐費發票。

在會計核算上應該《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）規定，將未辦職工食堂統一供應午餐支出計入“職工福利費”科目核算。

在所得稅處理上，依據《企業所得稅實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分可在稅前扣除。

2、公司會議的用餐支出

公司組織員工開年度、半年度、季度、月度工作總結會議等，參會人員的會議用餐支出。

參考《中央和國家機關會議費管理辦法》和《國家稅務局系統會議費管理辦法》的相關規定，會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫藥費等。因此在會計處理上，應該將公司工作會議的用餐支出計入“管理費用-會議費”科目核算。

在所得稅處理上，依據國家稅務總局2012年15號公告規定，企業依據財務會計制度規定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業所得稅法》和有關稅收法規規定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業實際會計處理確認的支出，在企業所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。

3、職工出差的用餐支出

公司職工因工作需要到外地出差，差旅途中的用餐支出。

在實務核算中，更多參照的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規定，將職工差旅途中的用餐支出計入“差旅費”科目核算。

在所得稅處理中，依據《企業所得稅法》第八條規定，職工出差的用餐支出作為企業實際發生的與取得收入有關的、合理的差旅費支出，可以在計算應納稅所得額時據實扣除。

4、職工加班的餐費支出

員工因工作需要，按照公司規定加班，是為了更好的完成公司，一般公司都會按一定標準給報銷餐費。

對這種加班的餐費支出，在會計處理實務中一般都是在“職工福利費”科目核算。

在所得稅處理上，依據《企業所得稅實施條例》第四十條規定，不超過工資、薪金總額14%的部分可在稅前扣除。部分稅務局也是這么執行的，比如湖南地稅。

5、開董事會期間的餐費支出

董事會費是指企業最高權利機構及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等，因此開董事會期間的餐費支出，應該在“管理費用-董事會費”科目核算。

在所得稅處理中，依據《企業所得稅法》第八條規定，開董事會期間的餐費支出作為企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，可以在計算應納稅所得額時據實扣除。

6、招待客戶的餐費支出

這種情況下，餐費支出就屬于為生產經營業務活動的需要而合理開支的接待費用，在會計處理上計入“管理費用-業務招待費”科目核算，毫無爭議。

在所得稅處理上，依據《企業所得稅實施條例》第四十三條規定扣除，即企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。