案例分析：實物抵債的涉稅問題

2017-06-05 11:41 來源：網友分享

1657

實物抵債是屬于銷售行為，抵債貨物和購進貨物無區別,購進同樣貨物能抵扣抵債的也能抵扣.

【案情簡介】A公司主要銷售粉煤灰及黃砂。公司經銷的黃砂向C公司采購，黃砂運輸由B貨運公司承運，運費與B公司結算。A公司與C公司的采購合同約定：黃砂采購運費全部由A公司承擔。這本沒有任何問題。

但是，2012年A公司出現資金周轉困難，無法支付B公司運費。A公司經過與B公司商量后，以其庫存的柴油交付給B公司用于抵消運費。在專項檢查中，稽查員調查A公司的財務資料發現：2012年A公司帳上購買柴油共計29.2萬余元、進項稅額計4.9萬余元，交付給B公司抵償應付其黃砂運費29.2萬元并結轉至主營業務成本，以上業務未開具發票，未確認收入。

稅務機關據此認定A公司將柴油給B公司使用以抵償應付其運費的賬務處理，違反了增值稅相關規定，按“貨物銷售”的性質向A公司追繳增值稅4.9萬余元。

【案例分析】在上述業務中，A公司將柴油抵給B公司的行為屬于通過實物抵債的行為。根據增值稅暫行條例的規定，企業在購進貨物時，按取得的增值稅專用發票上注明的價款和增值稅額，借記“物資采購”、“原材料”和“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”等賬戶，在實物抵債時，應按發出貨物應計的銷售額和增值稅額，貸記“主營業務收入”和“應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）”等賬戶，按收取或支付的差價款，借記或貸記“銀行存款”等賬戶，并結轉主營業務成本。由于本案中A公司以29.2萬余元的柴油抵消了29.2萬元的運費，所以企業所得稅為0元，但需要繳納相應的增值稅4.9萬余元。