公司注銷留抵稅額如何處理?

公司注銷留抵稅額如何處理?

庫存無商品但有留抵稅額處理辦法

1.期末留抵稅額是由于本期進項稅額大于本期銷項稅額形成的.如果沒有庫存,期末仍然有留抵稅額,原因有二:其一,售價低于成本銷售,其二,銷售商品不計收入,但銷售成本已結轉.

2.處理辦法.如果是因管理不善造成售價低于成本銷售,存貨可以作為資產損失專項申報,在營業外支出列支,留抵稅額做進項稅額轉出;如果是市場原因造成售價低于成本銷售,根據財稅〔2005〕165號文件規定,留抵稅額不予退稅.如果屬于銷售商品不計收入,但銷售成本已結轉,應做無票收入處理,補交增值稅,屬于逃稅的按征管法規定處罰.

問:某廠是增值稅一般納稅人,因經營不善導致長期虧損,近日企業破產申請注銷.國稅局在進行財務清算時,核實該企業尚有留抵稅額(進項稅額)1.8萬元.請問在核實企業注銷損益時,這部分留抵稅額(進項稅額)是否計入清算損益?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)規定:"一般納稅人注銷時,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅."

由于增值稅是價外稅,增值稅留抵稅額未納入企業會計損益核算,如果企業處于正常經營狀態,留抵稅額實際上具有一定的"資產"特征,可以減少其納稅義務.但根據財稅[2005]165號文件精神,企業清算時增值稅留抵稅額不能抵稅,只能將其轉入存貨的成本.

企業清算是處置資產、清償債務、投資者收回資本的過程,增值稅留抵稅額在資產負債表中"應交稅費"科目核算,屬于"應交稅費"的負數余額.

公司注銷留抵稅額如何處理?上文小編介紹了處理方法一是營業外支出列支，二是無票處理，具體的請看下文詳細介紹！