對外支付的五大誤區

誤區一：只要發生對外支付就需辦理稅務備案

正解：40號公告第一條規定，備案人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的服務貿易、收益、經常轉移和資本項目的下列外匯資金，以及外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上，應辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》（以下簡稱《備案表》）：一是境外機構或個人從境內獲得的服務貿易收入；二是境外個人在境內的工作報酬，以及境外機構或個人從境內獲得收益和經常轉移收入；三是境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。

誤區二：只要辦理稅務備案就需先行扣繳所得稅

正解：40號公告第六條規定，備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管國稅機關無須當場進行納稅事項審核，應編制《備案表》流水號，在《備案表》上蓋章，1份當場退還備案人。第七條規定，備案人完成稅務備案手續后，持主管國稅機關蓋章的《備案表》，按外匯管理規定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續。

誤區三：只要辦理稅務備案就避免了稅務風險

正解：40號公告第八條規定，主管國稅機關或地稅機關應自收到《備案表》后15個工作日內，對備案人提交的《備案表》及所附資料進行審查，并可要求備案人進一步提供相關資料。第九條規定，主管稅務機關審查發現對外支付項目未按規定繳納稅款的，應書面告知納稅人或扣繳義務人履行申報納稅或源泉扣繳義務，依法追繳稅款，按照稅收法律法規的有關規定實施處罰。

誤區四：低于5萬美金支付項目不必扣繳企業所得稅

正解：企業所得稅法第三十九條規定，依照本法第三十七條、第三十八條規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

誤區五：備案人扣繳的增值稅不可在申報時予以抵扣

正解：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規定，在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。第二十五條規定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：……（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。