保費收入能享受哪些稅收優惠?

2017-05-23 13:44 來源：網友分享

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保費收入是保險公司為履行保險合同規定的義務而向投保人收取的對價收入。

一、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3 營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定：“一、下列項目免征增值稅

……

(二十一)保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入。

一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。

人壽保險，是指以人的壽命為保險標的的人身保險。

養老年金保險，是指以養老保障為目的，以被保險人生存為給付保險金條件，并按約定的時間間隔分期給付生存保險金的人身保險。養老年金保險應當同時符合下列條件：

1、保險合同約定給付被保險人生存保險金的年齡不得小于國家規定的退休年齡。

2、相鄰兩次給付的時間間隔不得超過一年。

健康保險，是指以因健康原因導致損失為給付保險金條件的人身保險。

上述免稅政策實行備案管理，具體備案管理辦法按照《國家稅務總局關于一年期以上返還性人身保險產品免征營業稅審批事項取消后有關管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第65號)規定執行。

……

六、上述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩余稅收優惠政策期限內，按照本規定享受有關增值稅優惠。”

二、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定：“本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。”

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小微企業能享受哪些稅收優惠政策？問

小微企業可以享受包括企業所得稅、增值稅、消費稅等優惠政策。首先，小微企業可以享受企業所得稅減免政策。一般來說，小微企業可以享受扣除50%的企業所得稅，也可以按一定條件申請免征企業所得稅。其次，小微企業可以享受消費稅減免政策。根據法律規定，小微企業可以享受一定比例的消費稅減免，以減少企業的稅負。最后，小微企業可以享受增值稅減免政策。一般來說，小微企業可以享受9%的增值稅減免，也可以按一定條件申請免征增值稅。總之，小微企業可以享受企業所得稅、增值稅和消費稅等優惠政策，以減少企業的稅負。拓展知識：除了上述三類稅收優惠政策，小微企業還可以享受地方政府推出的一些稅收政策優惠，比如政府投資補貼、減免土地使用稅、減免房產稅等。答
請問環保企業可以享受的稅收優惠有哪些？問

1.1 環保技術與設備在增值稅方面，對提供技術研發和服務業務而創造的收入，免征相應的增值稅。對進口部分廢氣、廢水治理、污泥處理等重大技術設備及其關鍵零部件、原材料免征增值稅和關稅，其中，涵蓋17類大型環保及資源綜合利用設備，涉及煙氣脫硝成套設備、濕式電除塵器等大氣污染治理設備，廢水治理設備，資源綜合利用設備等環保技術裝備和產品。企業購進或自制固定資產發生的進項稅額，可憑相關憑證從銷項稅額予以抵扣。在企業所得稅方面，對技術轉讓收入500萬元以下部分免征相應的所得稅。企業購置并實際使用《節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）》（共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環境監測專用儀器儀表、噪聲與振動控制6大類24項設備）和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免。科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除。產品更新換代較快的固定資產和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產，可以享受縮短折舊年限或者采取加速折舊優惠。根據《財政部國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），部分設備、器具投資可享受加速折舊優惠政策。 1.2 資源綜合利用在增值稅方面，根據《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》，以垃圾、農林剩余物為燃料生產的熱力或電力，以及以工業廢氣為原材料生產的電力、熱力享受即征即退100%優惠政策；綜合利用廢渣、工業污泥、廢氣生產的建筑材料、水泥、生物柴油等產品，享受增值稅即征即退70%優惠；自產自銷廢物綜合利用產品的企業實行即征即退50%優惠；從事電子廢物拆解利用，廢催化劑、電鍍廢棄物冶煉提純等活動企業實行即征即退30%優惠。在企業所得稅方面，根據《國家稅務總局關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號），以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》規定的資源作為主要原材料的企業，其生產符合國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品所取得的收入，減按90%計入當年收入總額。在資源稅方面，根據《財政部國家稅務總局關于全面推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知》（財稅〔2016〕54號），對利用廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產品，由省級人民政府根據實際情況確定是否給予減稅或免稅：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅。 1.3 環境服務在增值稅方面，2015年6月12日，《財政部國家稅務總局關于印發<資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）對垃圾處理、污泥處理處置勞務、污水處理勞務享受增值稅即征即退70%的政策。《財政部國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕97號）中提出對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。在企業所得稅方面，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十八條規定：符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等享受“三免三減半”所得稅優惠。認定為高新技術企業的企業所得稅稅率可減至15%，從事污染防治的第三方企業減按15%稅率征收企業所得稅優惠政策。符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。在環境稅方面，根據《中華人民共和國環境保護稅法》，依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，暫予免征環境保護稅。 1.4 其他在西部地區鼓勵類產業企業所得稅方面，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。鼓勵類產業企業是指以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業。在個人所得稅方面，創業投資企業和天使投資個人可享受所得稅稅收抵免優惠政策。將職務科技成果轉化為股份、投資比例的科研機構、高等學校或者獲獎人員暫不征收個人所得稅。科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵個人所得稅優惠。對非上市公司和上市公司股權激勵延期納稅優惠。根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條，省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。具體環保企業現行稅收優惠政策見下表。答
老師，高新技術企業能享受哪些稅收優惠呢？問

你好，可以享受加計扣除和所得稅低稅率15%，答
餐飲企業受疫情影響收入下降可以享受哪些稅收優惠政策？問

餐飲企業受疫情影響，收入大幅下降，國家政府提出了一系列稅收優惠政策，以緩解企業的財務壓力。具體而言，餐飲企業可以享受的稅收優惠政策有：一是減免企業所得稅。根據國家有關規定，2020年對受疫情影響的餐飲企業，在滿足納稅收入減少50%以上的條件下，可以減免50%以上的企業所得稅，最高可以減免80%。二是減免增值稅。2020年，餐飲企業可以享受增值稅稅率下調的優惠政策，其中，餐飲服務的增值稅稅率可以由11%下調為6%。三是減免消費稅。2020年，對于餐飲企業，國家將消費稅全面減免，減免程度可以達到100%。以上是餐飲企業可以享受的稅收優惠政策，這些政策能夠有效減輕企業的財務壓力，使企業能夠在這次疫情危機中更好地生存、發展。拓展知識：另外，國家還推出了其他一些政策來幫助餐飲企業應對疫情，比如，政府可提供補貼，為餐飲行業提供貸款，減免社會保險費等。答
企業安置專業軍人享受哪些稅收優惠？問

你好，根據?財稅〔2019〕21號 ??各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、退役軍人事務廳（局），國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局，**生產建設兵團財政局： ??為進一步扶持自主就業退役士兵創業就業，現將有關稅收政策通知如下: ??一、自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。 ??納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足1年的，應當按月換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。 ??二、企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。 ??企業按招用人數和簽訂的勞動合同時間核算企業減免稅總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。 ??納稅年度終了，如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業在企業所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。 ??自主就業退役士兵在企業工作不滿1年的，應當按月換算減免稅限額。計算公式為：企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。 ??城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。 ??三、本通知所稱自主就業退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》（國務院?中央軍委令第608號）的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。 ??本通知所稱企業是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。 ??四、自主就業退役士兵從事個體經營的，在享受稅收優惠政策進行納稅申報時，注明其退役軍人身份，并將《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》留存備查。 ??企業招用自主就業退役士兵享受稅收優惠政策的，將以下資料留存備查：l.招用自主就業退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》；2.企業與招用自主就業退役士兵簽訂的勞動合同（副本），為職工繳納的社會保險費記錄；3.自主就業退役士兵本年度在企業工作時間表(見附件)。 ??五、企業招用自主就業退役士兵既可以適用本通知規定的稅收優惠政策，又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的，企業可以選擇適用最優惠的政策，但不得重復享受。 ??六、本通知規定的稅收政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規定稅收優惠政策未滿3年的，可繼續享受至3年期滿為止。《財政部稅務總局?民政部關于繼續實施扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）自2019年1月1日起停止執行。 ??退役士兵以前年度已享受退役士兵創業就業稅收優惠政策滿3年的，不得再享受本通知規定的稅收優惠政策；以前年度享受退役士兵創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合本通知規定條件的，可按本通知規定享受優惠至3年期滿。答