所得稅匯算清繳開辦費怎么扣除？

所得稅匯算清繳開辦費怎么扣除？

在企業會計制度下,開辦費是計入"長期待攤費";如果是企業會計準則、小企業會計準則則是計入"管理費用".

《企業所得稅法》第十三條規定:在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:

(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;

(二)租入固定資產的改建支出;

(三)固定資產的大修理支出;

(四)其他應當作為長期待攤費用的支出(《企業所得稅法實施條例》第七十條明確規定該項攤銷期限不少于三年).

所得稅匯算清繳開辦費怎么扣除？

企業在以前年度已經進入了經營年度了,但是基于各種考慮企業可能選擇了分期攤銷的稅務處理辦法(比如擔心前期有較大虧損在5年內不能有效彌補).企業會計制度的會計處理辦法要求在企業投入生產經營當月一次性將開辦費的"長期待攤費用"轉入"管理費用",而其他2個會計準則均要求在發生時就計入損益.因此,無論選擇什么會計處理辦法,此時都會涉及納稅調整,而不會涉及"長期待攤費用"的攤銷.由于會計上前期均進入了損益,因此此時稅務上都應進行調增相關費用.金額按稅法規定的不得低于3年計算得出.

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知

》(國稅函[2009]98號)規定,新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始生產經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關規定,自開始生產經營之日起,按照不低于3年的時間均勻攤銷.但攤銷方法一經選定,不得改變.對于籌建期間發生的業務招待費、廣告費和業務宣傳費應按照稅收政策規定扣除.

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