減免的附加稅賬務處理如何做？

減免的附加稅賬務處理如何做？

什么附加稅?

附加稅,"正稅"的對稱.指隨正稅按照一定比例征收的稅.其納稅義務人與獨立稅相同,但是稅率另有規定.附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據.

會計實例

某商業企業是小規模納稅人,2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元,2月份含稅銷售收入9.27萬元.城市維護建設稅稅率7%,教育費附加征收率3%,地方教育附加征收率2%.附加稅減免的會計分錄怎么做?

答:分錄如下:

1月份會計處理

1.計提增值稅時

借:應收賬款或銀行存款 30900

貸:主營業務收入 30000

應交稅費--應交增值稅 900

2.根據財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規定

借:應交稅費--應交增值稅 900

貸:營業外收入--減免稅額 900

3.計提城建稅及附加為0

2月份會計處理

1.計提增值稅時

借:應收賬款或銀行存款 92700 貸:主營業務收入 90000

應交稅費--應交增值稅 2700

2.計提城建稅

借:營業稅金及附加189

貸:應交稅費--應交城市維護建設稅 189

3.結轉應交的附加稅

借:應交稅費--應交城市維護建設稅 189 貸:營業外收入---減免稅額189

已計的提附加稅減免會計分錄怎么做?

答:已計的提附加稅減免會計分錄為:

借:應交稅費-應交城建稅等

貸:營業外收入

稅法規定小微企業在取得銷售收入時,應當計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入.相關會計分錄:

確認收入時

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

按規定免稅時

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業外收入-稅收減免.

怎么樣,看了小編上面的介紹,我們發現關于減免的附加稅賬務處理如何的問題是不是也沒有想象中那么令人感到難以解決呢?對于新手來說,重要的是要學會如何把學過的理論與實際操作結合起來,做到舉一反三.