以前年度損益是否可以調整跨年暫估價格差異？

以前年度損益是否可以調整跨年暫估價格差異？

答：小編的觀點是，以前年度損益是可以調整跨年暫估價格差異的。

根據《財政部　國家稅務總局關于企業所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字〔1996〕79號）、《國家稅務總局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（國稅發［1997］191號）規定，企業納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得移轉以后年度補扣，是指年度終了，納稅人在規定的申報期申報后，發現的應計未計、應提未提的稅前扣除項目。

【案例分析】

一企業2017年11月發生一筆銷售業務，不含增值稅金額10萬元，銷售成本8萬元，2018年2月22日，發生銷售退回，此時該企業財務報告尚未被批準報出。

17年已結賬，賬套動不了，但由于報表尚未批準報出，表可以動，因此可以采取「17年調表，18年調賬」的做法。

在18年2月22日賬套內做如下三筆分錄（本文暫不考慮增值稅和企業所得稅）：

借：以前年度損益調整 10萬元

貸：應收賬款 10萬元

借：庫存商品 8萬元

貸：以前年度損益調整 8萬元

借：利潤分配—未分配利潤 2萬元

貸：以前年度損益調整 2萬元

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