銷售固定資產未收款賬務處理

銷售固定資產未收款賬務處理

例:甲公司系一般納稅人,200X年出售于2009年1月份購買的某設備,該設備用于生產一種免征增值稅的產品,購買時未抵扣進項稅額.設備原值20萬元,已計提折舊5萬元,售價12萬元,適用17%的增值稅稅率.甲公司對該業務的會計處理:

1.出售設備轉入清理:

借:固定資產清理         150000

累計折舊            50000

貸:固定資產             200000

2.收到出售設備價款:

借:銀行存款            120000

貸:固定資產清理           120000

3.根據財稅[2009]9號文第二條第一款,該公司應按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅:120000÷(1+4%)×4%÷2=4616 ÷2=2308.

按4%應交增值稅的處理:

借:固定資產清理            4616

貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 4616

減半未征的增值稅處理:

借 應交稅費--應交增值稅 (減免稅款) 2308

貸:補貼收入               2308

4.結轉固定資產清理 :

借:營業外支出              34616

貸:固定資產清理             34616

銷售固定資產未收款賬務處理

1、賬面價值轉清理

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

2、處置收入

借:銀行存款

貸:固定資產清理

應交稅費--簡易計稅 收入/(1+3%)*2%

3、結轉清理損益

借:固定資產清理

貸:營業外收入

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