長期股權投資成本法賬面價值和初始成本是一樣的嗎?

長期股權投資成本法賬面價值和初始成本是一樣的嗎?

長期股權投資初始成本和賬面價值，這兩個不是同一個概念。

初始投資成本是投資企業所投出資產的價值。(這個價值分情況確定即，賬面價值、公允價值)

而長期股權投資的入賬價值則是指投資方所取得被投資方的凈資產份額。(這個凈資產也分情況確定即，凈資產公允價值，凈資產賬面價值)

雖然二者不是一個概念，但絕大多數的情況下二者的數值是相同的，即初始投資成本=入賬價值。這正是容易混淆的主要原因。只有一種情況下二者的數值是不同的：

即在長期股權投資具有共同控制和重大影響的需采用權益法進行核算，而這時會出現有初始的投資公允價值與被投資企業的可辨認凈資產的公允價值有一個比較，若大于不作調整，視同被投資企業的“商譽”，這時二者數值還是趨同了。若小于，則視為被投資企業作出一定的讓步，需調整初始成本為入賬價值，并將此差額計入營業外收入。

長期股權投資成本法賬面價值如何做賬?

長期股權投資賬面價值=長期股權投資的余額-計提的減值準備，因此影響長期股權投資賬面價值因素有長期股權投資余額及長期股權投資減值準備。

用成本法核算長期股權投資的分錄

一、取得長期股權投資時：

借：長期股權投資(實際支付的購買價款、直接相關的費用、稅金及其他必要支出)

貸：銀行存款

如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利潤時：

借：應收股利

貸：長期股權投資

二、長期股權投資持有期間初投資單位宣告發放現金股利或利潤

企業按享有的部分確認為投資收益

借：應收股利

貸：投資收益

注：取得長期股權投資時，如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，應借記“應收股利”科目，不記入“長期股權投資”科目。

三、長期股權投資的處置

借：銀行存款(實際收到的金額)

長期股權投資減值準備(按原已計提的減值準備)

貸：長期股權投資(長期股權投資的賬面余額)

應收股利(按尚未領取的現金股利或利潤)

借/貸：投資收益(按其差額)

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