文化事業建設費的會計分錄

原繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人，為文化事業建設費的繳納義務人。營改增后，繳納廣告業增值稅的單位和個人，為文化事業建設費的繳納義務人。那么“營改增”后，文化事業建設費在會計處理上怎么做？

文化事業建設費會計處理，如下：

（一）小規模納稅人會計處理

某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發布費10.3萬元（含稅），款已收到；支付給媒體方廣告費6萬元，并取得了增值稅普通發票，款已支付。

（1）收到廣告發布費時：

借：銀行存款 103000

貸：主營業務收入——廣告服務收入　100000

應交稅費——應交增值稅 3000。

（2）支付媒體方廣告費時：

借：主營業務成本 60000

貸：銀行存款 60000。

（3）計算城市維護建設稅和教育費附加計算及會計分錄（略）。

（4）計算文化事業建設費時：

應繳費額為（103000-60000）×3%=1290（元）。

借：營業稅金及附加 1290

貸：應交稅費——應繳文化事業建設費　1290。

（5）上交文化事業建設費時：

借：應交稅費——應繳文化事業建設費　1290

貸：銀行存款 1290。

（二）一般納稅人會計處理

某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發布費106萬元（含稅），并開具了增值稅專用發票，款已收到；支付給媒體方廣告費63.6萬元（含稅），并取得了增值稅專用發票，款已支付。

（1）收到廣告發布費時：

借：銀行存款 1060000

貸：主營業務收入——廣告服務收入　　1000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 60000。

（2）支付媒體方廣告費時：

借：主營業務成本 600000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 36000

貸：銀行存款 636000。

（3）計算增值稅時：

應交增值稅為60000-36000=24000（元）。

應交城市維護建設稅及教育費附加時：

應交教育費附加為24000×3%=720（元）。

借：營業稅金及附加 2400

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　1680

應交稅費——應交教育費附加　720。

（4）計算文化事業建設費時：

應繳費額為（106-63.6）×3%=1.272（萬元）。

借：營業稅金及附加 2720

貸：應交稅費——應繳文化事業建設費　　12720。

（5）上交稅費（略）。