補繳的以前年度稅金的賬務處理及會計分錄

補繳的以前年度稅金的賬務處理及會計分錄

答：補繳以前年度或本年度稅金發生的罰款、滯納金記入當期“營業外支出”科目，且不能稅前扣除。

企業補繳以前年度的房產稅、土地使用稅、印花稅，應按該補繳稅款的稅款所屬年度調整該年度的應納稅所得額，不得在補繳年度稅前扣除。企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

上市公司應當按照企業會計準則的規定，進行所得稅及其他稅費的核算。對于上市公司按照稅法規定需補繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯，應按照《企業會計準則第28號———會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定處理，調整以前年度會計報表相關項目;否則，應計入補繳稅款當期的損益。因補繳稅款應支付的罰金和滯納金，應計入當期損益。對于主要股東或實際控制人無償代上市公司繳納或承擔的稅款，上市公司取得股東代繳或承擔的稅款、罰金、滯納金等應計入所有者權益。

根據上述規定：

（1）補繳以前年度稅金發生的罰款、滯納金記入當期“營業外支出”科目;補繳的營業稅則作為前期差錯處理。

（2）補繳以前年度營業稅：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交營業稅

履行補充申報程序準予稅前扣除時：

借：應交稅費——應交企業所得稅

貸：以前年度損益調整

結轉余額：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

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