企業接受基金投資的賬務處理

企業接受基金投資的賬務處理

為了保證會計信息的客觀性、相關性以及充分發揮會計的決策作用，筆者認為在購買開放式基金時所支付的稅金、手續費等相關費用，應作為長期待攤費用處理，于基金購入后至預期持有年度間確認相關股息收入時，加以攤銷，計入當期投資損益，末攤銷的相關費用在“長期股權投資-x
x基金”科目下設置“相關費用”明細帳加以核算。

若實際投資年限小于預期投資年限的，末攤銷完部分連同“長期股權投資-x
x基金”的其它項目一并轉結。故該帳戶下，借記買進開放式基金時支付的相關費用，貸記每期攤銷的費用以及發生股權轉讓時未攤銷完的相關費用。

《開放式證券投資基金試點辦法》第33條規定：“開放式基金可以收取申購費，但申購費率不得超過申購金額的5%，申購費可以在基金申購時收取，也可以在贖回時從贖回金額中予以扣除，開放式基金可以根據基金管理運作的實際需要，收取合理的贖回費，但贖回費不得超過贖回金額的3%.”《企業會計準則投資》規定，初始投資成本是指取得投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。

目前的股票買進手續費為0.75%，加上稅費，相關費用占長期股權投資成本不會超過0.8%，依據重要性原則，這部分費用直接計入長期股權投資成本中是無可厚非的。然而依照試點辦法規定，開放式基金的申購費最高可達申購金的5%，加上相關稅費和其它手續費，長期股權投資成本中相關費用所占比例在5%以上。當申購費是在基金申購時收取的，再將其直接計入投資成本就顯不妥。

滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：

(1)取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售。例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等。

(2)屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。

(3)屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。其中，財務擔保合同是指保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的合同。

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參照修改后的《企業會計準則第2號——長期股權投資》和《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》，長期股權投資與金融資產的區別主要在于：①持有的期限不同，長期股權投資著眼于長期;②目的不同，長期股權投資著眼于控制或重大影響，金融資產著眼于出售獲利。

結合以上分析，并購基金劃歸為長期股權投資較合理，并且行業中已有先例，例如愛爾眼科(證券代碼：300015)參與設立北京華泰瑞聯并購基金，以及三泰控股(證券代碼：002312
)參與設立西藏聯合股權并購投資基金均將并購基金作為長期股權投資核算。

會計學堂整理的企業接受基金投資的賬務處理的文章如上，我們知道長期股權投資的一些基本原則，在本文也說及了一些，要理解更詳細，大家可以咨詢本網答疑老師。