稅務管理相關知識統計

稅務管理

稅務管理是指稅收征收管理機關為了貫徹、執行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協調征稅關系而對納稅人和扣繳義務人實施基礎性的管理制度和管理行為。主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、發票管理、納稅申報管理、涉水專業服務管理等。

考點

一 稅務登記

一、稅務登記申請人

(一)從事生產、經營的納稅人

企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，都應當辦理稅務登記。

(二)非從事生產經營但依法負有納稅義務的單位和個人

1.國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販，不辦理稅務登記。

2.其他非從事生產經營但依法負有納稅義務的單位和個人，應當辦理稅務登記。

(三)扣繳義務人

依法負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳稅款登記。

二、稅務登記主管機關：縣以上(含)國家稅務局(分局)、地方稅務局

(分局)

三、“多證合一，一照一碼”(2018年改)

(一)五證

第七章 ?稅收征收管理法律制度

企業、農民專業合作社工商營業執照+組織機構代碼證+稅務登記證+社會保險登記證+統計登記證。

(二)兩證

個體工商戶工商營業執照+稅務登記證。

在“五證”/“兩證”整合的基礎上，涉及企業、個體工商戶、農民專業合作社登記、備案等有關事項和各類證照進一步整合到營業執照上，實現“多證合一，一照一碼”。

(三)適用

自2015年10月1日起，新設立企業和農民專業合作社。

(四)申請

1.工商登記“一個窗口”統一受理申請后，申請材料和登記信息在部門間共享，各部門數據互換、檔案互認。

2.各級稅務機關應加強與登記機關的溝通協調，確保登記信息采集準確、完整。

3.對工商登記已采集的信息，稅務機關不再重復采集;其他必要涉稅的基礎信息，可在登記企業辦理有關涉稅事宜時，及時采集，陸續補齊。

(五)登記證的使用

企業辦理涉稅事宜時，在完成補充信息釆集后，憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用。

(六)變更

登記企業信息發生變化的，直接向稅務機關申報變更。

(七)注銷

已實行“多證合一，一照一碼”登記模式的新設立企業和農民專業合作社辦理注銷登記，需先向稅務主管機關申報清稅;清稅完畢后，由受理稅務機關向納稅人統一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

考點

二 賬簿和憑證管理

1.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，

按照國家有關規定設置賬簿。賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

2.扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起10日內，設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

3.納稅人使用電子計算機記賬的，應當在使用前將會計核算軟件、使用說明書及

有關資料報送主管稅務機關備案。

4.證、賬、表及其他涉稅資料應當保存10年，法律、行政法規另有規定除外。

考點

三 發票管理

發票是指在購銷產品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

一、類型和適用范圍

(一)發票的類型

1.普通發票。

2.增值稅專用發票。

3.其他發票：包括農產品收購發票/銷售發票、門票、過路(過橋)費發票、定額發票、客運發票、二手車銷售統一發票等。(2018年改)

(二)發票適用范圍(新系統)(2018年新增)

1.一般納稅人使用新系統開具發票：專用發票、普通發票、機動車銷售統一發票、電子普通發票。

2.小規模納稅人月銷售額超過3萬(一季度：9萬)，使用新系統開具發票：普通發票、機動車銷售統一發票、電子普通發票。

3.2017年1月1日起，啟用增值稅普通發票(卷票)。由納稅人自愿選擇，重點在

生活性服務業納稅人中推廣。

4.門票、過路過橋費、定額發票、客運發票、二手車銷售統一發票繼續使用。

5.餐飲業一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用農產品收購發票，按規定計算抵扣進項稅額。

6.采取匯總納稅的金融機構

(1)省、自治區所轄第五以下分支機構：地市級機構的專用發票、普通發票、電子普通發票。

(2)直轄市、計劃單列市轄區縣及以下分支機構：直轄市、計劃單列市的專用發票、普通發票、電子普通發票。

7.國稅、地稅機關使用新系統代開專用發票和普通發票。

二、開具和使用

(一)發票的開具

1.一般情況下收款方應向付款方開具發票，特殊情況下也可由付款方向收款方開具發票。

2.開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

3.任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

(1)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(2)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

(3)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

(二)發票的使用和保管

1.任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

(1)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品;

(2)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受

讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸;

(3)拆本使用發票;

(4)擴大發票使用范圍;

(5)以其他憑證代替發票使用。

2.已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。

(三)開具和使用的特別規定(2018年新增)

1.使用新系統選擇相應的編碼開具發票。

2.2017年7月1日起，企業購買方取得的普通發票，“購買方納稅人識別號”一欄必須如實填寫。不符合規定的，不得作為稅收憑證。

3.銷售方開具發票，如實開具，不得填開與實際不符的內容。

三、發票的檢查

(一)稅務機關在發票檢查中的權利

1.檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況。

2.調出發票查驗。

3.查閱、復制與發票有關的憑證、資料。

4.向當事各方詢問與發票有關的問題和情況。

5.在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

(二)調出發票查驗的具體規定

1.調出已開具的發票查驗

(1)稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。

(2)發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力，被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

2.調出空白發票查驗

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據，經查無問題的，應當及時返還。

考點

四 納稅申報

一、納稅申報方式

納稅申報的方式主要有以下幾種：

1.自行申報(傳統方式);

2.郵寄申報(以寄出的郵戳日期為實際申報日期);

3.數據電文申報(以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為實際申報日期);

4.其他方式，實行定期定額征收方式的納稅人，可以：(1)簡易申報;(2)簡并征期。

二、其他要求

(一)納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定進行納稅申報。

(二)納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

(三)延期申報

不可抗力——無須申請直接延期，稅務機關事后查明、核準。

其他原因——納稅人提出書面申請，稅務機關核準。

(四)延期申報須預繳稅款

多繳——退還但不支付利息。

少繳——補交但不加收滯納金。

考點

五 涉稅專業服務(2018年新增)

涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委托，利用專業知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

一、涉稅專業服務機構

涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事該服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理機構、財稅類咨詢公司等機構。稅務師事務所，由稅務機關實施行政登記管理，未經登記不得使用該名稱;稅務師股東占比高于50%。

二、業務范圍

(一)納稅申報代理。

(二)一般稅務咨詢。

(三)專業稅務顧問。

(四)稅收策劃。

(五)涉稅鑒證。

(六)納稅情況審查。

(七)其他代理。

(八)其他涉稅服務。

三、機構要求

(一)涉稅專業服務的限制。業務范圍第3～6項業務，相關文書應由稅務師、注

冊會計師、律師簽字，并承擔相應責任。

稅務機關所需的涉稅專業服務，應當通過政府采購方式購買。

(二)稅務代理委托協議。內容包括：

1.雙方名稱和住址;

2.項目和范圍;

3.委托代理的方式;

4.期限;

5.雙方的義務及責任;

6.費用、付款方式及付款期限;

7.違約責任及賠償方式;

8.爭議解決方式;

9.其他;

10.雙方簽字、蓋章生效。

(三)涉稅報告及文書。由雙方留存備查，規定報送的，向稅務機關報送。涉稅專業服務機構必須監理檔案管理制度，保證稅務代理檔案的真實、完整。年限：不少于5年。

四、稅務機關對涉稅專業服務機構的監管

對于違法違規行為的機構和人員，稅務機關可以：

1.責令限期改正/予以約談;

2.列為重點監管對象;

3.降低信用登記/納入信用記錄;

4.暫停受理其所代理的涉稅業務;

5.納入涉稅服務失信名錄，予以公告，不受理其代理的涉稅業務;

6.提起其他行業主管部門及協會予以相應處理。對于違法違規行為的稅務師事務所，省稅務機關還可以：

1.宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效;

2.提請工商部門吊銷營業執照;

3.提請行業協會取消稅務師職業資格證書登記、收回證書并公告。