資產負債表的編制與填列說明

資產負債表的編制與填列說明

答：我國企業的資產負債表采用賬戶式結構，分為左右兩方，可以反映資產、負債、所有者權益之間的內在關系，即“資產=負債＋所有者權益”，一般由表頭、表體兩部分組成。

1.根據有關總賬科目的余額填列

（1）直接根據有關總賬科目的余額填列：如“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產”“短期借款”“應付票據”“應付職工薪酬”等項目。

（2）根據幾個總賬科目的期末余額計算填列：

2.根據明細賬科目余額計算填列

“應付賬款”＝“應付賬款”明細期末貸方余額＋“預付賬款”明細期末貸方余額

3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列方法

“長期借款”＝“長期借款”總賬科目余額 －“長期借款”科目所屬的明細科目中“一年內到期的金額”

4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列方法（三組）

“應收票據”“應收賬款”“長期股權投資”“在建工程”項目報表填列根據上述科目的期末余額減相關科目的壞賬準備（減值準備）類備抵科目余額后的凈額填列（第一組減一類備抵科目）。

資產負債表項目的填列說明

1.資產項目的填列說明

（1）“應收利息”項目，反映企業應收取的債券投資等的利息。本項目應根據“應收利息”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關應收利息計提的壞賬，準備期末余額后的凈額填列，

（2）“應收股利”項目，反映企業應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。本項目應根據“應收股利”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關應收股利計提的壞賬，準備期末余額后的凈額填列。

（3）“其他應收款”項目，反映企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、應收股利等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬，準備期末余額后的凈額填列

2.負債項目的填列說明

“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”項目，反映企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所發生的金融負債。本項目應當根據“交易性金融負債”科目和在初始計量時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債科目的期末余額填列。