境外所得抵免稅額的計算

境外所得抵免稅額的計算

企業取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額。

(一)抵免限額=境外稅前所得額×25%

【說明】
教材公式：抵免限額=中國境內、境外所得依照稅法規定計算的總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額國內外收入混在一起計算，這樣計算比較亂，考試的時候請將國內外所得分別

(二)境外稅前所得額的確定

1.題目直接給出稅前所得。

2.題目給出分回的利潤和國外已納的稅款。

3.題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率。

(三)采用分國不分項計算

不同國家或地區的抵免限額單獨計算，不混同。

(四)補稅原則

多不退少要補。

十一、應納稅額的計算

(一)計算應納稅所得額

1.直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

2.間接法(建議)

應納稅所得額=年度利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額