一般納稅人的賬務處理可能發生的情況

一般納稅人的賬務處理可能發生的情況

1.取得資產、接受應稅勞務或應稅行為

（1）一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務或者服務、取得無形資產或者不動產。按可抵扣的增值稅額記入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）科目。

借：在途物資、原材料、庫存商品、生產成本、無形資產、固定資產、管理費用等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等

（2）購進不動產或不動產在建工程的進項稅額的分年抵扣。

借：固定資產、在建工程等

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

（當期可抵扣60%）

—待抵扣進項稅額（抵扣當期后第13個月可抵扣40%）

貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等

尚未抵扣的進項稅額以后期間允許抵扣

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費—待抵扣進項稅額

（3）貨物已驗收入庫，但尚未取得增值稅憑證。企業購進的，貨物都已到達并驗收入庫但尚未收到增值稅憑證的，應按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，下月沖回。

（4）進項稅額轉出。

借：待處理財產損溢

應付職工薪酬

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

2.銷項稅額核算（銷售貨物、提供勞務發生應稅行為）

（1）企業銷售貨物，委托加工修理修配勞務，銷售服務，無形資產或不動產

借：應收賬款，應收票據，銀行存款等

貸：主營業務收入

其他業務收入

固定資產清理

應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）

3.繳納增值稅

（1）交納當月的增值稅

借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

（2）交納以前期間未交的增值稅

借：應交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

4.月末轉出多交增值稅和未交增值稅

（1）針對當月應交未交的增值稅

借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費—未交增值稅

（2）針對當月多交的增值稅處理

借：應交稅費—未交增值稅

貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）