稅率與征收率有關概念以及公式

稅率與征收率

一、稅率

(一)基本稅率為17%的適用范圍

1.一般納稅人銷售/進口貨物，除《中華人民共和國增值稅暫行條例》列舉的外;

2.一般納稅人提供加工、修理修配勞務;

3.一般納稅人提供有形動產租賃服務。

(二)低稅率為11%和6%(2018年有變化)適用于一般納稅人的以下應稅行為：

(三)零稅率

1.納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。

2.境內的單位和個人銷售下列服務和無形資產：

(1)國際運輸服務;

(2)航天運輸服務;

(3)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發、合同能源管理、設計、廣播影視節目的制作和發行、軟件、電路設計及測試、信息系統、業務流程管理、離岸服務外包、轉讓;

(4)其他。

【說明】 零稅率不等于免稅，免稅僅指不征收，零稅率除了不征收，還對之前已

收的進行退稅。

二、征收率

(一)一般規定

小規模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率為3%。

考點

四 應納稅額計算

一、應納稅額的計算

(一)一般計稅方法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅

率)×適用稅率

(二)簡易計稅方法

應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率一般納稅人發生可選擇應稅行為，選擇簡易計稅的，一經選擇36個月內不得變更。

(三)進口環節增值稅

1.進口非應稅消費品

應納稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率

2.進口應稅消費品

應納稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×稅率

(四)扣繳計稅方法，境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設經營機構的，扣繳義務人應扣繳：應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率。