貸款和應收款項的核算與會計處理

貸款和應收款項的核算與會計處理

(一)貸款和應收賬款，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。

企業不應當將下列非衍生金融資產劃分為貸款和應收款項：

1、準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產;

2、初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產;

3、初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產;

4、因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產。

(二)貸款和應收賬款的會計處理：

1、金融企業按當前市場條件發放的貸款，應按發放貸款的本金和相關交易費用之和作為初始確認金額。

2、貸款持有期間所確認的利息收入，應當根據實際利率計算。

3、企業收回或處置貸款和應收賬款時，應將取得的價款與該貸款和應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。

(一)貸款1.未發生減值

(1)企業發放的貸款借：貸款——本金(本金);貸：吸收存款等;貸款——利息調整(差額，也可能在借方)

(2)資產負債表日借：應收利息(按貸款的合同本金和合同利率計算確定)

貸款——利息調整(差額，也可能在貸方)　貸：利息收入(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定)合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

(3)收回貸款時借：吸收存款等　貸：貸款——本金-應收利息-息收入(差額)

2.發生減值

(1)資產負債表日，確定貸款發生減值借：資產減值損失　貸：貸款損失準備同時：借：貸款——已減值　貸：貸款(本金、利息調整)為了區分正常貸款和不良貸款，當貸款發生減值時，要將“貸款(本金、利息調整)”轉入“貸款——已減值”，這樣做的目的便于金融業加強貸款的管理。

(2)資產負債表日確認利息收入借：貸款損失準備(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入);貸：利息收入同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。

(3)收回貸款借：吸收存款等

貸款損失準備(相關貸款損失準備余額)　貸：貸款——已減值-資產減值損失(差額)會計學堂提供。

3.對于確實無法收回的貸款借：貸款損失準備　貸：貸款——已減值

4.已確認并轉銷的貸款以后又收回借：貸款——已減值　貸：貸款損失準備借：吸收存款等;貸款損失準備　貸：貸款——已減值-資產減值損失(差額)。

貸款和應收款項的核算與會計處理，這問題大部分內容較為簡單，但也比較雜，各階段的會計處理是容易出錯的，這需要十分細心才行。