企業所得稅必須預繳嗎？

企業所得稅必須預繳嗎？

答：《企業所得稅法》第五十四條規定，企業所得稅分月或者分季預繳。《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）第一條規定，按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當地重點稅源管理的企業，原則上應按照實際利潤額預繳方法征收企業所得稅。

預繳納稅申報表（主表）

企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時有三種方式：

按照月度或者季度的實際利潤額預繳（第1行）

按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳（第18行）

按照經稅務機關認可的其他方法預繳（第25行）

預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。

目前大部分企業都用按實際利潤預繳法，會計學堂重點講解一下：

第2行：“營業收入”=主營業務收入+其他業務收入。

第3行：“營業成本”=主營業務成本+其他業務成本，不包括營業外支出和期間費用。

第4行：利潤總額應是財務報表上的利潤總額，直接按照利潤表填寫即可。

表中的利潤總額與第二行營業收入、第三行營業成本不存在必然的勾稽關系。不等于營業收入-營業成本，這要清楚。

第8行：“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額（季報時可以彌補虧損）

第9行：實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產加速折舊（扣除）調減額-彌補以前年度虧損。

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