籌建期虧損要納稅調增嗎?

籌建期虧損要納稅調增嗎?

涉及開辦費的納稅調整和納稅申報

(一)納稅調整

1.純籌建年度的納稅調整。由于純籌建年度一般不存在收入，因此會計上必然因支出開辦費而發生虧損，但稅收上規定支出開辦費不得計算為當期虧損。這樣，在純籌建年度納稅申報時，必須在企業賬面虧損的基礎上進行納稅調增，使調整后企業應納稅所得額(以下簡稱應稅所得額或所得額)為0。

2純電生產經營年度涉及開辦費的納稅調整。在純生產經營年度.按規定對籌建期間的開辦費進行攤銷，即“進行稅前扣除”時，由于此時原開辦費已計入籌建期間損益。這樣不論是一次性攤銷或者是分期攤銷，當年會計利潤總額中都不反映稅收上的攤銷額，因此納稅申報時應按攤銷的開辦費調減應稅所得，直至稅收上將可扣除的開辦費全部攤銷完畢為止。

3.在既有開辦費支出，又在后期開始生產經營活動的年度，應比照以上會計處理時的方法，按照當年支出開辦費與當年應攤銷開辦費的差額確定調增或調減。當年成立、當年投產經營的企業，除存在因特殊需要分期攤銷開辦費的情況外，無須因開辦費作納稅調整。

企業籌建期間可以計算為虧損年度嗎?

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號
)第七條規定，企業自開始生產經營的年度，為開始計算企業損益的年度。企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規定執行。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第九條規定，新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。

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