營改增后取得個人出租房屋專票企業可否抵扣

營改增后取得個人出租房屋專票企業可否抵扣

答：例：大世娛樂公司2016年初和甲公司簽訂房屋租賃合同，合同約定租金每月1萬元，每半年支付一次。2016年6月底，大世公司支付上半年租金6萬元并取得了增值稅專用發票。問該6萬元租金對應的增值稅進項是否可以全額抵扣?

解析：

第一步，判斷企業究竟發生的是增值稅納稅義務還是營業稅納稅義務，如果是營業稅納稅義務，則只能開增值稅普通發票，取得專票可能涉及開票不符違規，同時專票肯定不得抵扣。租賃增值稅與營業稅納稅義務時間對比如下：

情形增值稅營業稅

有預收款收到預收款時收到預收款時

合同有約定付款日期按合同約定日期按合同約定日期

合同未約定付款日期按服務完成日期按應稅行為完成日期

注①：這里的收到預收款時，是指該部分預收款的納稅義務發生時間，而不是指全部款額。如合同約定租金100萬，4月份收到預收款50萬，5月收到預收款50萬，在4月收到預收款時產生的營業稅納稅義務僅指的這50萬，而不是100萬，剩余的50萬在五一后收到，屬于增值稅納稅范圍了。

注②：如果屬于增值稅納稅義務，如合同約定付款日期是五一后，因為五一前未到合同約定付款日期，營業稅納稅義務未發生，這時候，就屬于增值稅范圍;又如沒有約定付款日期的，五一后服務完成，同樣屬于增值稅范圍。

第二步：如果屬于增值稅范圍，接下來就需要分析是否能抵扣了。

有觀點認為，企業租房，如果以前企業是僅交營業稅的企業，雖然按規定，增值稅納稅義務發生(如上例在六月底發生增值稅納稅義務)，但是由于租房在五一前是用于營業稅經營，屬于非增值稅，所以對應的，五一前租房款涉及的增值稅應進項轉出，五一后的可以抵扣。

營改增后取得個人出租房屋專票企業可否抵扣?房屋租金取得專票，首先要判斷是否屬于增值稅納稅義務范圍;其次，依據現有36號文規定，可以全額抵扣。