營改增后房地產公司預繳所得稅預多少稅率

營改增后房地產公司預繳所得稅預多少稅率

答：《國家稅務總局關于發布〈房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)規定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在取得預收款的次月按照3%的預征率預繳增值稅。

計算方法為：應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%，上述公式中的適用稅率或征收率，根據納稅人適用的計稅方法不同分別選擇，納稅人適用一般計稅方法的，按11%的適用稅率計算，適用簡易計稅方法的，按5%的征收率計算;計稅方法依據房地產老項目和新項目分別確定，開工日期在2016年4月30日前的老項目，納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，一經選擇，36個月內不得變更，上述日期后開工的新項目，只能適用一般計稅方法。

以本題為例：甲公司銷售房地產老項目取得預收款后，如選擇適用簡易計稅方法，在8月應預繳稅款=3885÷(1+5%)×3%=111(萬元);如未選擇適用簡易計稅方法，在8月應預繳稅款=3885÷(1+11%)×3%=105(萬元)。后期新項目取得預收款，均按一般計稅方法，采用11%的適用稅率計算應預繳稅款。

比如地級市某房地產開發公司三季度預收售房款1000萬元，那么該納稅人三季度應預繳企業所得稅：

1000萬元÷(1+11%)×10%×25%=22.52萬元 (其中的毛利率依據國稅發[2009]31號規定)。

如果屬于《建筑施工許可證》合同約定開工日期在2016年4月1日前的老房地產項目，可選擇簡易計稅辦法，則企業所得稅預繳：

1000萬元÷(1+5%)×10%×25%=23.81萬元。

營改增后房地產公司預繳所得稅預多少稅率?小編已經為大家介紹完畢了，計稅方法依據房地產老項目和新項目分別確定，開工日期在2016年4月30日前的老項目，納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，一經選擇，36個月內不得變更，上述日期后開工的新項目，只能適用一般計稅方法。后期新項目取得預收款，均按一般計稅方法，采用11%的適用稅率計算應預繳稅款。