賬戶1：研發(fā)費(fèi)用輔助賬

要求企業(yè)在現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出科目設(shè)置輔助賬和在年末填制匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表。

輔助帳詳細(xì)登記：

人員人工費(fèi)用；.直接投入費(fèi)用；.折舊費(fèi)用；.無形資產(chǎn)攤銷；.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)；.其他相關(guān)費(fèi)用；以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用等。

參考政策：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)）第三條第1款規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?/p>

《關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總函〔2016〕685號(hào)）

《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》（稅總所便函[2017]5號(hào)）

賬戶2：印花稅備查賬

要求納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證（以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

（1） 規(guī)范了納稅人自身印花稅的管理行為；

（2） 有利于納稅人稅款的統(tǒng)計(jì)和繳納；

（3） 也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。

參考政策：

自2017年1月1日起實(shí)施的《印花稅管理規(guī)程（試行）》。

賬戶3：福利費(fèi)明細(xì)賬

財(cái)務(wù)人員應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”明細(xì)賬，來核算福利費(fèi)發(fā)生與詳細(xì)的明細(xì)情況。

（1） 方便企業(yè)內(nèi)部對福利費(fèi)加強(qiáng)控制與管理；

（2） 也便于稅務(wù)部門對福利費(fèi)支出稅前扣除進(jìn)行有效監(jiān)控管理。

參考政策：

國稅函[2009]3號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》通知明確規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定”。

賬戶4：財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置好建筑服務(wù)增值稅的預(yù)繳稅款臺(tái)賬

（1）納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椋?/p>

（2）橋歸橋，路歸路，按工程施工項(xiàng)目來歸集收入與分包款，而不能此分包款抵彼的收入；

（3）納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳；

參考政策：

國稅總局2016第17號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告

第十條 對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

賬戶5：

財(cái)務(wù)人員應(yīng)對于新增不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程分為2年抵扣建立好臺(tái)賬登記，對不同的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

參考政策：

國稅總局2016第15號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》的公告第十三條 納稅人應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬，分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用、扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤?/p>

用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在納稅人建立的臺(tái)賬中記錄。