案例分析固定資產折舊方法對企業所得稅的影響

案例分析固定資產折舊方法對企業所得稅的影響

答：《企業會計準則第4號——固定資產》規定，企業應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。《企業所得稅實施條例》規定，企業應根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更；此外還規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；

（3）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；

（5）電子設備為3年。當企業選擇的折舊年限與稅法規定最低年限存在差異的，需納稅調整。固定資產的預計使用年限是一個估計值，它要受到科技發展、使用環境、使用強度及維護情況等因素的影響，而會計準則和稅法對其確定都賦予了較大的彈性空間。企業可通過選擇折舊年限，最大限度地列支折舊費用，充分發揮折舊的抵稅作用。

固定資產折舊方法對企業所得稅的影響" alt="案例分析固定資產折舊方法對企業所得稅的影響" width="508" height="295" border="0" vspace="0" style="width: 508px; height: 295px;"/>

【案例分析】

某企業（六大行業企業之一），2014年M月購進N萬元其他生產設備。稅法規定，機械和其他生產設備最低折舊年限為10年。為了簡化核算，假設不考慮凈殘值，會計沿用了實務中的做法：當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；因此為了計算固定資產加速折舊對2014年度的所得稅影響，這里的M月是指2014年1月至11月。

不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限

2014年M月購進其他生產設備時，最低折舊年限是6年（10×60%），2014年計提的累計折舊為N÷6×（12－M）÷12＝（12－M）N÷72（萬元）。

看完了本篇文章，相信您應該知道了：固定資產折舊方法對企業所得稅的影響。更多稅務方面的知識，盡在會計學堂啊！