案例分析補繳增值稅的城建稅滯納金如何處理？

案例分析補繳增值稅的城建稅滯納金如何處理？

答：補繳增值稅的城建稅滯納金，可以這樣做：

盈利甲公司為從事貨物加工的增值稅一般納稅人，產品增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費征收率為3%，地方教育費征收率為2%；適用的企業所得稅率為25%，未享受企業所得稅優惠政策。2016年3月，甲公司在進行2015年度企業所得稅匯算清繳時，對增值稅進行了專項自查。

為擴大產能，甲公司2013年實施異地技術改造，當年購置的通風及防排煙設備、工藝用冷水機組等設備價稅合計7020萬元，財務部會計憑當年收到的增值稅專用發票申請認證，并抵扣了增值稅進項稅額（7020÷（1+17%））×17%=1020萬元。2014年4月，甲公司異地技術改造項目竣工投入使用。

將不允許抵扣的增值稅進項稅額轉出計入相應的固定資產成本中，并補提折舊。相關附加稅費計入以前年度損益調整會計科目。2014年4月技改竣工投入使用，當月不計提折舊，從2014年5月開始計提折舊，2014年計提8個月，2015年計提12個月，假如不考慮凈殘值，設備按照直線法計算折舊，折舊年限為10年。則，月折舊額1020÷10÷12=8.5萬元，2014年應補提折舊8×8.5=68萬元，2015年應計提折舊12×8.5=102萬元。

1、增值稅進項稅額轉出。

借：固定資產　　1020萬元

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　1020萬元

2、補計相關附加稅費

借：以前年度損益調整　　122.4萬元

貸：應交稅費——應交城建稅　　71.4萬元

應交稅費——應交教育費附加　　30.6萬元

應交稅費——應交地方教育費附加　　20.4萬元

3、補提2014年度折舊

借：以前年度損益調整　　68萬元

貸：累計折舊　　68萬元

4、計提2015年度折舊（假定當年企業生產的產品全部銷售，則計入生產成本的折舊全部結轉至主營業務成本）

借：主營業務成本　　102萬元

貸：累計折舊　　102萬元

因甲公司自查整改時，其2015年度會計報表尚在審計，不作為資產負債表日后調整事項。暫不分析以前年度損益調整及利潤分配科目的結轉。

看完了上述文章，關于補繳增值稅的城建稅滯納金的處理方法您是否知道了呢？同時，關于會計學堂給您帶來的案例分析，希望您能夠掌握。