案例分析營改增后掛靠稅務處理如何進行？

案例分析營改增后掛靠稅務處理如何進行？

答：對于營改增后掛靠的稅務處理，我們不妨看一下下面的這個案例分析：

一個施工隊“掛靠”到一家建筑公司，以建筑公司的名義去談業務、投標，中標。假定：工程總造價1，000萬元，材料設備等開支400萬元，人工開支300萬元，分包100萬元，建筑公司收取掛靠管理費80萬元。

我們對上述案例在營改增模式下的計算，進行一個分析：

①收到1，000萬元工程款，按11%的稅率分離價稅。

不含稅金額=1，000萬÷（1+11%）=900.9萬

增值稅銷項=900.9×11%=99.1萬

所以，建筑公司按990.9萬掛施工隊的往來，99.1萬掛增值稅銷項。

分錄為：

借 銀行存款 1，000萬

貸 其它應付款 900.9萬

貸 應繳稅費-增（銷） 99.1萬

②材料與租賃費支出400萬元，假設都能取得17%的專票，由建筑公司向供應商支付。

不含稅金額=400萬÷（1+17%）=341.9萬

增值稅進項=341.9萬×17%=58.1萬

累計分錄為：

借 其它應付款 341.9萬

借 應繳稅費-增（進） 58.1萬

貸銀行存款 400萬元

③同理，100萬元分包款也由建筑公司直接支付給分包商，分包商開來增值稅專用發票。

借 其它應付款 90.1萬

借 應繳稅費-增（進） 9.9萬

貸 銀行存款 100萬元

④掛靠費用80萬，按6%價稅分離，費用75.5萬，增值稅4.5萬，向施工隊開發票，扣下掛靠費后，沖平其它應付款科目，余款388.9萬支付給施工隊。

借 其它應付款 468.9萬

貸 銀行存款 388.9萬

貸 其它業務收入 75.5萬

貸 應繳稅費-增（銷） 4.5萬

看完了上述文章的案例分析，對于營改增后掛靠稅務處理你是否知道了呢？如果您還是不太清楚，證明您對這一知識點是不熟的，您可以選擇購買會計學堂的課時呀！