賬上銷項、進項稅和實際開票之間的差異怎么處理？

每個月申報之前，先對賬，把開票的銷售額和稅額，進行抵扣的稅額和賬上的收入數、銷項稅、進項稅發生額對一對、比一比，弄個差額備查臺賬登記一下。別稀里糊涂的，遇到檢查時候人家讓你提供申報表和賬務的差異，你都懵逼了。

存在什么差異？很常見的就是錯賬，比如正規的單位核算期間已經關閉，報表已經出具沒法再修改了，這種錯誤只有留著下個月修改了，那這種情況稅怎么報？

這個就要分情況來看，所有先讓你核對差異，再做決定！

我舉一些例子更明白一些。

附表2（本期進項稅額明細表）填寫：

1、

比如3月認證了一張發票，4月申報之前核對發現了這張發票忘記計進項稅了，全入到費用了。「小單位一般月末就核對，然后及時改賬，大單位可能來不及，可能會關賬后再對，這樣就會存在差異」，那么很簡單，差異找到記錄下來，次月調賬。

申報時候按照認證的數據來填寫申報表附表2。如果你按照賬上來填寫，一會導致通不過一窗式比對，二會造成你當月認證的以后也無法抵扣了，造成損失。

很多人說附表2不是有個前期認證相符且本期申報抵扣，我本期沒申報抵扣，我下期來填寫啊。請注意：這里的前期認證相符且本期申報抵扣是針對輔導期納稅人的。輔導期納稅人依據稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發票填寫本欄。

2、

比如你3月賬上多了一筆進項稅，發現發票還未認證，漏認證了「當然現在你可以在申報期之前去勾選，這種差異就基本可以避免」，但這也是一個差異，申報3月增值稅時候切記，不能填寫這張發票了。沒認證的發票不能抵扣。等你4月去認證了，5月申報4月增值稅時候再抵扣吧。

附表1（本期銷售情況明細表）填寫：

3、

未開票收入，賬上做了收入，沒開發票，這個不多說了，前面專門說過。也是一種重要差異，很多公司都加強了這方面管理，比如有些個人不要發票的，自己做銷售時候額開一張普通發票入賬，就是避免這種差異的產生。

未開票的收入，有專門的地方給你填寫，這個可以具體再看看前面文章。

4、

開了票未確認收入，這個不難理解，會計按準則確認收入有其原則，稅務開票了也不一定必須當月確認收入。

這個很多人無法理解，千萬要摒棄這種按照稅務做賬的思維。這是兩個口徑，不要混為一談。

納稅按照稅法來，做賬還是要按照準則來。這個前面也說過，舉個例子，比如你取得一年的房租收入，你給對方開了一年的發票。那么你申報時候就得全額填寫，因為提前開票的，就得其他確定納稅義務，這是「增值稅暫行條例」規定的。

但你入賬可能是分期計入收入。這就是差異，這種差異怎么辦，臺賬備查！