季度所得稅申報表研發費是否能加計扣除?

季度所得稅申報表研發費是否能加計扣除?

不能。

財稅〔2015〕119號文件的確是沒有規定“年度中間預繳所得稅時不允許加計扣除研發費用”，但同時也沒有作出“年度中間預繳所得稅時允許加計扣除研發費用”的規定。因此，財稅〔2015〕119號文件雖然廢止了原《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》，卻并不代表在年中預繳所得稅時，就一定允許加計扣除研發費用。

政策依據：為進一步鼓勵企業加大研發投入，有效促進企業研發創新活動，進而推動企業創新轉型，現行稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝而發生的研究開發費用支出，可以在計算應納稅所得額時分為兩種情形加計扣除：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷會計學堂提供。

根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)
附件1《企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)》規定，開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除是在匯算清繳時享受,季度預繳時不享受此項稅收優惠政策。

稅法還規定，企業所得稅按納稅年度計算，納稅人分月或者分季預繳，自年度終了之日起五個月內，報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

在《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》所附《企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)》中，規定“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除”只能是“匯繳享受”，預繳期不能享受該項優惠。

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