計提遞延所得稅資產要申報所得稅嗎？

計提遞延所得稅資產要申報所得稅嗎？

答：計提遞延所得稅資產是需要要申報所得稅的。

《企業會計準則第18號—所得稅》規定的遞延所得稅資產確認條件有兩個：資產、負債的賬面價值和計稅基礎之間存在可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異在可預見的未來很可能轉回；預計轉回時將可產生足夠的應納稅所得額。確認遞延所得稅資產時所適用的稅率是預計暫時性差異轉回年度的實際執行稅率。實務中，確認遞延所得稅資產比較復雜，復雜在于一些業務的確產生了暫時性差異，但不好判斷該不該確認遞延所得稅資產；另一些業務應確認遞延所得稅資產，但應該如何確認多少，不容易理解。

《企業會計準則第18號--所得稅》解釋指出，所得稅費用由兩部分內容構成：一是按照稅法規定計算的當期所得稅費用（當期應交所得稅），二是暫時性差異按照會計準則計算的遞延所得稅費用。

《企業會計準則第18號--所得稅》應用指南規定，企業在計算確定當期所得稅（即當期應交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權益或事項的所得稅影響。

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

沖銷時

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產

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