所得稅匯算清繳補交所得稅會計分錄

所得稅匯算清繳補交所得稅會計分錄

(1)補計提：借：未分配利潤-補繳企業所得稅 貸：應交稅費-企業所得稅

(2)支付時：借：應交稅費-企業所得稅 貸：銀行存款。

企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳(一般是分季度預 繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1.按月或按季計算應預繳所得稅額：借：所得稅;貸：應交稅金--應交企業所得稅。

2. 繳納季度所得稅時：借：應交稅金--應交企業所得稅;貸：銀行存款

3.跨年5月31日前匯算清繳， 全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額： 借：以前年度損益調整 貸：應交稅金--應交企業所得稅。

4.繳納年度 匯算清應繳稅款： 借：應交稅金--應交企業所得稅 貸：銀行存款。

政策依據：

(1)《企業會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規定：“以前年度損益調整”科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算會計學堂提供。

(2)“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。

(3)也就是說“以前年度損益調整”在會計報表上沒有體現，只是一個過渡科目，結轉后應無余額。

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