特定業務計算的應納稅所得額怎么算？

特定業務計算的應納稅所得額怎么算？

特定業務計算的應納稅所得額主要是針對房地產開發企業的預售收入，稅法規定要按預計毛利率計算并入應納稅所得額。

舉個具體例子：

房地產開發企業預售房屋取得預收款1000萬，會計未確認收入未進損益，假設按稅法規定10％的毛利率，這里應填1000×10％＝100萬，即在實際利潤額上在加上100萬計算預繳稅款。

根據《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表>等報表的公告》（國家稅務總局公告2011年第64號）附件《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）填報說明》規定，第五行“特定業務計算的應納稅所得額”：填報按照稅收規定的特定業務計算的應納稅所得額。從事房地產開發業務的納稅人，本期取得銷售未完工開發產品收入按照稅收規定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。

包括各行業。如果屬于本期收入，但仍然出納未過賬未收入，也是填在“特定業務計算的應納稅所得額”欄。收入后下期填在，“減：特定業務預繳（征）所得稅額”欄。

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