當月不抵扣的增值稅進項怎樣入賬？

當月不抵扣的增值稅進項怎樣入賬？

沒有認證抵扣的發票一般不用入賬,但最好是能將其成本暫估入賬,進項稅不用管,下月把暫估的材料沖回,作正常賬務處理,暫估時  借:庫存商品或原材料  貸:應付賬款--暫估戶

下月用紅字沖回  借:庫存商品或原材料(紅字)  貸:應付賬款--暫估戶(紅字)

然后作正常處理 借:庫存商品或原材料

應交稅費-應交增值稅--進項稅額

貸:應付賬款--**公司

根據《國家稅務總局關于輔導期一般納稅人實施"先比對、后扣稅"有關管理問題的通知》(國稅發明電[2004]51號文件規定,輔導期一般納稅人當月認證的進項稅不得直接抵扣,認證相符的發票要記入"待抵扣進項稅額",經交叉稽核比對無誤后,才轉入進項稅科目進行抵扣,所以,計算當月的應交稅金時并不包括"待抵扣進項稅"科目.

1、應正確設立"應交稅金-待抵扣進項稅"科目.輔導期一般納稅人應在"應交稅金"科目下增設"待抵扣進項稅額"明細科目,該明細科目用于核算輔導期一般納稅人取得尚未進行交叉稽核比對的己認證的進項稅額.

當輔導期一般納稅人取得上述扣稅憑證后,會計處理為:

借:材料采購

應交稅費-待抵扣進項稅額

貸:銀行存款

交叉稽核比對無誤后,會計處理為:

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸:應交稅費-待抵扣進項稅額

2、正確使用"已交稅費"科目.這科目主要是用來核算當月交納當月的增值稅用的,對于輔導期增值稅一般納稅人,按政策規定,每月的首次領購增值稅專用發票不用預繳稅款,但第二次領購發票,要按上次領購發票所開具金額的4%先交稅款,交納的稅款就應該在已交稅金科目反映,期末因這預交的稅款是可以用來留抵的,所以期末多交的部分,可通過"轉出多交的增值稅"科目,進行賬務處理,如果是當月進項稅大于當月銷項,而形成的"應交增值稅"借方余額,則不能通過轉出多交增值稅科目核算,余額留在進項稅科目,留下期抵扣,即形成應交增值稅借方余額.

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