出口業務增值稅普通發票是怎樣開具的?

出口業務增值稅普通發票是怎樣開具的?

納稅人發生出口貨物勞務及服務，使用增值稅普通發票開具出口業務時，應在增值稅普通發票備注欄注明“出口”字樣、“合同號：XXX”、“出口美元金額：XXX”和“匯率：XXX”。

納入升級版的納稅人銷售免稅貨物(或勞務)時，應使用增值稅普通發票開具，開具時應選擇“免稅開票”選項，“金額”欄填列實際銷售金額。

納稅人出口退稅率為零的貨物，適用征稅政策，應在開具增值稅普通發票時選擇適用稅率開具，開票數據導入電子申報系統后會自動反映到適用稅率對應的欄目。

不同類型的企業開票系統升級后如何開具出口貨物的增值稅普通發票?

①生產企業：一律使用升級后的增值稅系統開具普通發票代替原來的出口發票(普通發票二聯、五聯均可)，今后其他類型出口發票一律不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。

②外貿企業：可以選擇“使用升級后的增值稅系統開具普通發票”或者“開具企業自制憑證”兩種方式。

③運保傭沖減可不開具出口發票，申報時錄入取得的原始發票號碼。

合同號、貿易方式、結算方式、外幣金額、匯率等等在備注中填寫，如果票面開具的是CIF價則在備注欄注明FOB價。

如果“銷售貨物或應稅勞務”欄次超過票面欄次(票面可開具8條)，可以匯總開具，附清單，加蓋發票專用章后附在發票后面。

系統默認差額允許為6分，超過允許范圍會報錯。因此，對差額較大的單子，建議分票開具，或者手工先使用Excel表計算好不含稅價，這樣也可以避免差額產生。　　7、發票打印時，稅率欄為“*”，稅額欄為空。

特殊情況：生產企業出口發票號碼錄入

在開票限額低于出口金額的情況下，可通過開具連續號碼的多張出口發票解決。具體的發票開具步驟和出口退稅申報錄入規則如下：

① 如果出口報關單金額大于開票限額，將總金額拆分，并開具多張號碼連續的出口發票。

② 在出口退稅申報軟件中申報時，金額填寫多張發票的匯總金額，發票號碼填寫第一張發票的發票號碼+最后一張發票的截止號碼。

政策依據：

開具出口銷售統一發票的納稅人應在8月中旬前納入升級版，并統一使用五聯版的增值稅普通發票，其出口相關信息可填寫在增值稅發票備注欄。

——《廣東省國家稅務局關于增值稅發票系統升級版推行工作有關問題的通知》(粵國稅函(2015)688號)

出口業務的稅務都有稅務政策為依據，不是那么隨意，所以針對增值稅普通發票是怎樣開具的問題，會計學堂建議大家多加實踐。