轉讓合同中含債券帶為償還的稅務問題

轉讓合同中含債券帶為償還的稅務問題

答：如果目標公司甲公司有兩個自然人股東，自然人股東A出資60萬元占60%的股份，自然人股東B出資40萬元占40%的股份，注冊資本100萬元，現在自然人股東A將其30%股權、B將其40%股權轉讓給上海某投資公司，轉讓總價款5500萬元，雙方約定轉讓之前的債權債務由原股東A負責，之后的由新股東負責。

目標公司甲賬上欠A股東2700萬元，無其他債權債務。請問，甲公司和受讓方如何作賬?A、B應納個人所得稅如何計算?

解答：投資公司出資5500萬元中，有2700萬元是暫借給甲公司用于償還A債務的，其余2800萬元才是真正的股權轉讓款，其中，
A應得股權轉讓款=2800×30%/70%=1200(萬元) B應得股權轉讓款=2800×40%/70%=1600(萬元)
A應得股權轉讓款=(1200-30)×20%=234(萬元) B應得股權轉讓款=(1600-40)×20%=312(萬元)
個人所得稅由受讓方負責代扣代繳。

有關賬務處理如下：

甲公司的賬務處理如下：

借：其他應付款——A股東 27000000

貸：其他應付款——上海公司 27000000

借：實收資本——A 300000 ——B 400000

貸：實收資本——上海公司 700000

需附原始憑證包括：股權轉讓合同和股東會決議。

上海公司的賬務處理如下：

借：長期股權投資——甲公司 28000000

其他應付款——甲公司 27000000

貸：銀行存款—— 49540000 應交稅費——應交個人所得稅 5460000

需附原始憑證：甲公司出具的付款委托書和A、B股東收款收據。

解繳稅款時：

借：應交稅費——應交個人所得稅 5460000

貸：銀行存款 5460000

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