已認證未抵扣發票能作廢嗎

已認證未抵扣發票能作廢嗎

答：一、相關法律規定

1、《增值稅專用發票使用規定》(國稅發〔2006〕156號)

1)第十三條規定，一般納稅人在開具專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發現有誤的，可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣，全聯次留存。

2)第二十條規定，同時具有下列情形的，為本規定所稱作廢條件：

(一)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

(二)銷售方未抄稅并且未記賬;

(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

2、小結下：

要想作廢一個已經開具并交付的發票，必須同時滿足如下四個條件：1)作廢動作不能超過開票當月;2)取回開出的發票聯和抵扣聯;3)銷售方未抄稅并且未記賬;4)購買方未認證或者認證結果為各種不符。

二、實際做法

1、當月作廢，無法回避：想跨月作廢技術上實現不了。所以，實踐中，都是當月作廢已經開付的發票的。

2、取不取回已經開具并交付的發票聯和抵扣聯，問題不大。反正稅局不知道是否實際取回了。所以實踐中，大多都沒有取回發票聯和抵扣聯。因此，購買方在稅局通知其轉出進項稅前，無從知道銷售方已經作廢該發票。

3、銷售方肯定在抄稅前作廢發票的，并且在此之前認真”盤算“過作廢哪些發票的。

4、是否已經記賬，無所謂吧。即使做了賬，也可以修改嘛。再說了，一般都是下月初做這個月的賬，作廢時(當月)大多還沒記賬。

5、購買方是否認證或不相符，其實銷售方作廢時也不關心。關鍵是：現在的系統，即使購買方已經認證了，銷售方也可以作廢。這是很要命的：理論上，已經認證相符的發票，應排除銷售方單方面作廢的可能。可惜的是：現在系統里，真的可以作廢，即使購買方已經認證。

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